МСБУ (IAS) 19 "Вознаграждения работникам" Тема 021

Лекции, комментированные обучающие материалы.

МСБУ (IAS) 19 "Вознаграждения работникам" Тема 021

Новое сообщение tch » Вт апр 13, 2010 7:21 am

МСБУ (IAS) 19 "Вознаграждения работникам" Ссылка на стандарт http://dipifr.info/lib_files/standards/ ... /ias19.pdf

Задача обучающегося
1. Скачать и проработать вложенный файл (внизу белое поле с именем файла), одновременно просматривая комментарии (расположены далее по тексту) и текст стандарта (ссылка вверху).
2. Решить задачи.
3. Ответить на тесты с указанием параграфов стандарта, на которых базируется правильный ответ.
4. Задать вопросы, если они есть и прочитать обсуждение стандарта.
5. Проработать материалы от Deloitte.


Отличий от РСБУ много. Участие в прибыли. Права иждивенцев и т.д. Отметим только, что из краткосрочных вознаграждений в сферу действия стандарта IFRS 2 переведена пятая категория (осталось четыре) - компенсационные выплаты долевыми инструментами.

Тесты к стандарту IAS 19
1. Выходные пособия связаны с:
(i) решением уволить работника(ов) ранее наступления срока выхода на пенсию;
(ii) тем, что работник принял предложение уволиться в обмен на компенсационные выплаты;
(iii) пенсиями;
(iv) медицинским обслуживанием по окончании трудовой деятельности.

1. (i)
2. (i)-(ii)
3. (i)-(iii)
4. (i)-(iv)

2. Компания обязана выплатить выходное пособие:
1. Если директор принял соответствующее решение.
2. Если об этом было сделано публичное заявление.
3. Если у компании есть подробный план по выплате выходного пособия и отсутствует реальная возможность отказа от реализации данного плана.

3. Если выходные пособия подлежат выплате в срок, превышающий 12 месяцев после отчетной даты:
1. Они должны дисконтироваться.
2. Их следует игнорировать.
3. Их необходимо исключить из затрат на содержание персонала.

4. Вознаграждение долевыми инструментами представляет собой вознаграждения работникам, включающие сделки, по которым:
(i) работники имеют право на получение акций своей компании или ее материнской компании;
(ii) обязательства зависят от будущей цены акций компании;
(iii) акционеры награждаются бесплатными акциями.
1. (i)
2. (i)-(ii)
3. (i)-(iii)

5. МСФО (IAS) 19 требует от компании отражать в учете:
(i) обязательство - в случае, когда работник оказал услуги в обмен на вознаграждение, подлежащее выплате в будущем;
(ii) расход - когда услуга оказывается;
(iii) имена соответствующих работников.
1. (i)
2. (i)-(ii)
3. (i)-(iii)

6. К работникам относятся:
(i) работники, оказывающие услуги компании на основе полного рабочего дня, частичной занятости, на постоянной, разовой или временной основе;
(ii) директора и другой управленческий персонал;
(iii) работники сторонних организаций, которым переданы определенные функции.
1. (i)
2. (i)-(ii)
3. (i)-(iii)

7. К краткосрочным вознаграждениям работников относятся:
(i) заработная плата и взносы на социальное обеспечение;
(ii) краткосрочные оплачиваемые отпуска (такие как ежегодный оплачиваемый отпуск и отпуск по болезни) в случаях, когда отпуск предполагается в течение двенадцати месяцев после окончания периода, в котором работники предоставляли соответствующие услуги;
(iii) участие в прибыли и премии, подлежащие выплате в течение двенадцати месяцев после окончания периода, в котором работники оказывали соответствующие услуги;
(iv) вознаграждения в неденежной форме (такие как медицинское обслуживание, обеспечение жильем и автотранспортом, бесплатные или дотируемые товары или услуги) для занятых в настоящее время работников;
(v) пенсии.

1. (i)
2. (i)-(ii)
3. (i)-(iii)
4. (i)-(iv)
5. (i)-(v)

8. Компания должна признавать ожидаемые затраты на участие в прибыли и выплату премий, в случае если:
(i) компания имеет текущее традиционное или юридическое обязательство производить такие выплаты на основе прошлых событий;
(ii) это обязательство может быть надежно оценено;
(iii) это обязательство не может быть надежно оценено.
1. (i)
2. (i)-(ii)
3. (i)-(iii)

9. Прочие долгосрочные вознаграждения работникам включают:

(i) долгосрочные оплачиваемые отпуска, такие как отпуск за выслугу лет или творческий отпуск;
(ii) вознаграждения за выслугу лет;
(iii) пособия по длительной нетрудоспособности;
(iv) участие в прибыли и премии, подлежащие выплате через двенадцать месяцев или позже с момента окончания периода, в котором работники оказали соответствующие услуги;
(v) отложенная компенсация, подлежащая выплате через двенадцать месяцев или позже с момента окончания периода, в котором она была заработана;
(vi) пенсии.
1. (i)
2. (i)-(ii)
3. (i)-(iii)
4. (i)-(iv)
5. (i)-(v)
6. (i)-(vi)

10. МСФО (IAS) 19 требует применять упрощенный метод учета для прочих долгосрочных вознаграждений работникам. Отличие данного метода от того, который применяется для учета вознаграждений по окончании трудовой деятельности, заключается в следующем:
(i) актуарные прибыли и убытки признаются немедленно и проверка на "коридор" не применяется;
(ii) вся стоимость прошлых услуг признается немедленно;
(iii) дисконтирование не применяется;
(iv) обязательства признаются краткосрочные.

1. (i)
2. (i)-(ii)
3. (i)-(iii)
4. (i)-(iv)

11. В отношении прочих долгосрочных вознаграждений работникам компания должна признавать чистую суммарную величину указанных ниже статей в качестве расхода или дохода или включать ее в стоимость актива:
(i) стоимость текущих услуг;
(ii) стоимость процентов;
(iii) предполагаемый доход на активы плана и права на возмещение средств;
(iv) актуарные прибыли и убытки, которые должны признаваться немедленно;
(v) стоимость прошлых услуг, которая должна признаваться немедленно;
(vi) влияние любых секвестров или окончательных расчетов по плану
1. (i)
2. (i)-(ii)
3. (i)-(iii)
4. (i)-(iv)
5. (i)-(v)
6. (i)-(vi)

12. Детальный план по выплатам выходных пособий должен включать, как минимум, следующую информацию:
(i) местонахождение, функции и примерное число работников, подлежащих увольнению;
(ii) размер выходного пособия по каждой категории работников;
(iii) график реализации плана;
(iv) имена работников.
1. (i)
2. (i)-(ii)
3. (i)-(iii)
4. (i)-(iv)

13. Выходные пособия:
1. Признаются в качестве расходов немедленно.
2. Должны включаться в расчеты по пенсионному обеспечению.
3. Должны включаться в величину краткосрочных вознаграждений.

14. Пенсионные планы группы работодателей представляют собой:
1. Пенсионные планы с установленными взносами.
2. Пенсионные планы с установленными выплатами.
3. Любое из вышеназванного.

15. Большинство государственных пенсионных планов представляют собой:
1. Пенсионные планы с установленными взносами.
2. Пенсионные планы с установленными выплатами.
3. Любое из вышеназванного.

16. Актуарии необходимы для определения параметров:
1. Планов с установленными выплатами.
2. Планов государственного пенсионного обеспечения.
3. Планов с застрахованными выплатами.
4. Планов с установленными взносами.
1. (i)
2. (i)-(ii)
3. (i)-(iii)
4. (i)-(iv)

17. Применимый страховой полис - это полис:
(i) по условиям которого причитающиеся по страховке средства могут использоваться только для того, чтобы финансировать вознаграждения работникам в рамках плана с установленными выплатами;
(ii) по условиям которого причитающиеся по страховке средства не могут использоваться компанией для исполнения обязательств перед собственными кредиторами, даже в случае банкротства, и не могут быть возвращены компании за исключением случаев:
a. если эти средства представляют собой избыточные активы, не требующиеся для выполнения обязательств по вознаграждениям работникам;
b. эти средства возвращаются компании в качестве компенсации уже выплаченных вознаграждений;

(iii) который выдан связанной стороной.
1. (i)
2. (i)-(ii)
3. (i)-(iii)

18. Стоимость прошлых услуг:
1. Представляет собой увеличение дисконтированной стоимости обязательства, возникшие по услугам, оказанным работниками в предыдущие отчетных периодах.
2. Представляет собой расходы на персонал за прошлые годы.
3. Может быть только положительной величиной.

19. Гарантированные вознаграждения работникам:
1. Это вознаграждения, которые зависят от будущей трудовой деятельности.
2. Это вознаграждения, которые не зависят от будущей трудовой деятельности.
3. Любое из вышеперечисленного.









20. Активы долгосрочного фонда – это активы, которые:
(i) находятся у фонда, созданного специально для исполнения обязательств по выплате вознаграждений работникам;
(ii) могут использоваться только для выплаты или финансирования вознаграждений работникам, не могут использоваться компанией для исполнения обязательств перед собственными кредиторами, даже в случае банкротства, и не могут быть возвращены компании за исключением случаев:
a. если остающихся активов фонда достаточно для исполнения существующих обязательств плана
b. если эти активы возвращаются компании в качестве компенсации уже выплаченных вознаграждений.
(iii) другие активы.
1. (i)
2. (i)-(ii)
3. (i)-(iii)

21. Планы с установленными выплатами бывают:
(i) нефондируемыми;
(ii) частично фондируемыми;
(iii) полностью фондируемыми.
1. (i)
2. (i)-(ii)
3. (i)-(iii)

22. Стоимость процентов – это:
1. Увеличение за отчетный период в дисконтированной стоимости обязательства, возникающее в связи с тем, что вознаграждения стали на один период ближе к сроку погашения.
2. Финансовые расходы, понесенные пенсионным фондом.
3. Финансовые расходы, уплаченные компанией за просрочку платежа.

23. Актуарные прибыли и убытки включают:
(i) корректировки на основании прошлого опыта, представляющие собой разницу между первоначальными актуарными допущениями и тем, что в действительности произошло;
(ii) результаты изменений актуарных допущений;
(iii) прибыли и убытки, полученные в результате инвестиций, осуществленных актуарием.
1. (i)
2. (i)-(ii)
3. (i)-(iii)

24. В рамках планов с установленными выплатами:
(i) компания обязуется выплачивать оговоренные вознаграждения действующим и бывшим сотрудникам;
(ii) актуарные и инвестиционные риски берет на себя компания. Если актуарная прибыль или прибыль по инвестиции будет меньше ожидавшейся, обязательства компании увеличатся;
(iii) компания предоставляет долгосрочное медицинское обслуживание.
1. (i)
2. (i)-(ii)
3. (i)-(iii)



25. «10%-ный коридор» представляет собой совокупные актуарные прибыли и убытки, которые превышают ?????? двух величин:
(i) 10% дисконтированной стоимости обязательств по плану с установленными выплатами до вычета суммы активов плана.
(ii) 10% справедливой стоимости активов плана.
Пропущенные слова:
1. наибольшую из
2. наименьшую из
3. среднее значение из

26. При первом применении МСФО (IAS) 19 компания может признать возникающее в связи в этим увеличение обязательств по вознаграждениям по окончании трудовой деятельности за период, не превышающий:
1. Трех лет.
2. Пяти лет.
3. Десяти лет.

27. Ваша материнская компания реализует пенсионный план для сотрудников как материнской, так и дочерней компаний. Такой план должна учитываться как:
1. План отдельной компании.
2. План группы работодателей.
3. Государственный пенсионный план.

28. Компания может уплачивать страховые взносы в рамках плана выплат по окончании трудовой деятельности. Компания должна рассматривать такой плану как:
1. План с установленными взносами.
2. План с установленными выплатами.
3. План группы работодателей.
4. Государственный пенсионный план.

29. Размер выплат вознаграждений по плану с установленными выплатами зависит от:
(i) финансового состояния фонда;
(ii) результатов инвестиционной деятельности фонда;
(iii) готовности компании предоставить дополнительные средства в случае дефицита средств фонда.
1. (i)
2. (i)-(ii)
3. (i)-(iii)

30. При реализации плана с установленными выплатами компания должна:
(i) определить справедливую стоимость активов плана
(ii) определить накопленную величину актуарных прибылей и убытков и сумму тех накопленных актуарных прибылей и убытков, которые должны быть признаны;
(iii) при введении в действие или изменении плана определить итоговую стоимость прошлых услуг;
(iv) при сокращении или окончательном расчете по плану определить итоговую прибыль или убыток;
(v) написать доклад актуария.
1. (i)
2. (i)-(ii)
3. (i)-(iii)
4. (i)-(iv)
5. (i)-(v)





31. Величина, признаваемая в качестве обязательства по плану с установленными выплатами, должна представлять собой чистую суммарную величину:
(i) дисконтированной величины обязательства на отчетную дату;
(ii) плюс любые непризнанные актуарные прибыли за вычетом любых непризнанных актуарных убытков;
(iii) минус накопленная непризнанная стоимость прошлых услуг;
(iv) минус справедливая стоимость (на отчетную дату) активов плана, которые непосредственно предназначены для исполнения обязательств.
1. (i)
2. (i)-(ii)
3. (i)-(iii)
4. (i)-(iv)

32. По плану с установленными выплатами компания должна признавать в качестве расхода или дохода чистую суммарную величину приведенных ниже статей:

(i) cтоимость текущих услуг;
(ii) cтоимость процентов;
(iii) предполагаемый доход на любые активы плана и на любые права на возмещение средств;
(iv) актуарные прибыли и убытки;
(v) стоимость прошлых услуг;
(vi) результат любых сокращений или окончательных расчетов по плану;
(vii) взносы, возмещенные компании.
1. (i)
2. (i)-(ii)
3. (i)-(iii)
4. (i)-(iv)
5. (i)-(v)
6. (i)-(vi)

33. Ставка дисконтирования отражает изменение стоимости денег во времени, но не отражает:
(i) актуарный или инвестиционный риск;
(ii) риск неплатежа, который ложится на кредиторов компании;
(iii) риск несоответствия будущего развития событий актуарным допущениям.
1. (i)
2. (i)-(ii)
3. (i)-(iii)

34. Компания должна признавать стоимость прошлых услуг работников в качестве расхода:
1. Немедленно.
2. Равномерно на протяжении среднего срока, по истечении которого гарантируется выплата пенсий.
3. В периодах, когда пенсии будут выплачиваться.

35. В случае если активы плана включают страховые полисы, которые точно соответствуют по величине и временным параметрам некоторым или всем причитающимся по плану вознаграждениям, справедливая стоимость этих страховых полисов признается равной:
1. Нулю.
2. Дисконтированной стоимости соответствующих обязательств.
3. Половине дисконтированной стоимости соответствующих обязательств.

36. Разница между предполагаемым и фактическим доходом на активы плана:
1. Представляет собой актуарную прибыль или убыток.
2. Игнорируется.
3. Возвращается компании.

37. Объединение компаний. Дисконтированная стоимость обязательства включает в себя все перечисленные ниже статьи, даже в случае, если приобретаемая компания еще не признала их на момент приобретения:
(i) актуарные прибыли и убытки, которые возникли до момента приобретения, независимо от того, попадают ли они в границы 10%-го «коридора»;
(ii) стоимость прошлых услуг, возникшая в результате введения в действие нового плана или изменения пенсионных выплат, имевших место до момента приобретения;
(iii) величины активов и обязательств, которые приобретаемая компания не признала;
(iv) гудвилл.
1. (i)
2. (i)-(ii)
3. (i)-(iii)
4. (i)-(iv)

38. Прибыль или убыток в результате сокращении или окончательного расчета по плану, должны включать:
(i) изменения, возникшие по дисконтированной стоимости обязательства;
(ii) изменения, возникшие по справедливой стоимости активов плана;
(iii) соответствующие актуарные прибыли и убытки, а также стоимость прошлых услуг, которые не были признаны раньше;
(iv) все административные расходы.
1. (i)
2. (i)-(ii)
3. (i)-(iii)
4. (i)-(iv)

39. Сокращение может иметь место в результате какого-либо обособленного события, например:
(i) закрытия предприятия;
(ii) прекращения конкретного вида деятельности;
(iii) ликвидации плана;
(iv) приостановления действия плана;
(v) замены одного плана на другой, аналогичный действующему.
1. (i)
2. (i)-(ii)
3. (i)-(iii)
4. (i)-(iv)
5. (i)-(v)











40. При первом применении МСФО (IAS) 19 компания должна определить величину своего переходного обязательства по пенсионным планам с установленными выплатами на эту дату как:
(i) дисконтированную стоимость обязательства на момент первого применения стандарта;
(ii) минус справедливая стоимость (на дату первого применения стандарта) активов плана (если таковые имеются), которые предназначены непосредственно для окончательного расчета по обязательствам;
(iii) минус стоимость прошлых услуг, которые необходимо будет признать в будущих периодах.

1. (i)
2. (i)-(ii)
3. (i)-(iii)



41. Если величина переходных обязательств больше величины обязательств, которые были бы признаны в соответствии с прежней учетной политикой, компания должна осуществить окончательное признание этого увеличения в качестве части своих обязательств по пенсионному плану с установленными выплатами:

(i) немедленно, по МСФО (IAS) 8;
(ii) в качестве равномерного расхода в течение не более пяти лет после даты принятия. Если компания выбирает этот вариант, она должна:
1 применять ограничение при оценке любого актива, признанного в балансе.
2 на каждую отчетную дату раскрывать: (1) сумму увеличения, остающуюся непризнанной; и (2) сумму, признанную в текущем периоде;
(iii) отсрочить расходы до момента осуществления сокращения или окончательного расчета по плану.
1. (i)
2. (i)-(ii)
3. (i)-(iii)

Для аудиторов

22. Признание и оценка вознаграждений по окончании трудовой деятельности в соответствии с МСФО 19
Вознаграждения по окончании трудовой деятельности включают: пенсии; и прочие вознаграждения по окончании трудовой деятельности, такие как страхование жизни и медицинское обслуживание.
Пенсионные планы подразделяются на: пенсионные планы с установленными взносами; и пенсионные планы с установленными выплатами.
Пенс.план. с уст.взносами: признание взносов а) в качестве обязательства (начисленный расход) за вычетом всех ранее уплаченных взносов. Если сумма ранее уплаченных взносов превышает величину взноса, причитающегося за услуги, оказанные до отчетной даты, компания должна признать это превышение в качестве актива (авансовый расход) в той мере, в какой авансовый платеж приведет, например, к сокращению будущих платежей или к возврату ДС;б) в качестве расхода, за исключением тех сумм вознаграждений, которые другой МСФО требует или разрешает включать в себестоимость актива (см., например, IAS 2 «Запасы» и IAS 16 «Основные средства»). Когда взносы в план с установленными взносами не подлежат уплате в полном объеме в течение 12 месяцев после окончания периода, в котором работник оказал соответствующие услуги, они должны дисконтироваться.
Пенс.план. с уст.выплатами осуществл.в следующ.последовательности: 1) производится надежная оценка сумм, причит.работникам выплат в тек.и предш.периодах с использ. методов актуарных расчетов; 2) определить дисконтированную стоимость обязательств по пенс. плану с уст.выплатами и стоимость текущих услуг; 3) опред.справедливую стоимость активов плана; 4) определить общую сумму актуарных приб. и уб. и сумму тех актуарных приб. и уб., которые должны быть признаны; 4) при введении в действие или изменении плана определить итоговую стоимость прошлых услуг; 5) при секвестре или исполнении обязательств по плану определить итоговую прибыль или убыток.

19. 20. Виды краткоср. вознаграждений работникам, их признание и оценка. Выплата вознагр. в форме отпусков. МСФО 19 «Вознагражд.работникам»
Краткосрочные вознаграждения: 1)з/п и взносы на соц.обеспеч.; 2) краткоср.оплач.отпуска (ежегодн., отпуск по болезни) в теч.12мес.после оконч.периода в кот.работники предоставляли соотв. услуги; 3) участие в прибыли и премии, подлеж.выплате в теч.12 -/-; 4) вознагр.в неденежн.форме (мед.обслуж., обеспеч.жильем и др.).
Признание и оценка. Когда работник оказывает усл.комп. в теч.отч.периода, комп. должна признать недиск.величину краткоср.вознагр., подлеж.выплате в обмен на эти услуги: а) в качестве обяз-ва (начисл.расхода) после вычета любой уже выплаченной суммы. Если уже выплаченная сумма превышает недисконтированную величину выплат, компания должна признать это превышение в качестве актива (авансовых расходов); и б) в качестве расхода, за исключением тех сумм вознаграждений, которые другой МСФО требует или разрешает включать в себестоимость актива.
Признание ожид.затрат на выплату отпусков: 1) при накапливаемых оплачиваемых отпусках (м.б. перенесены на будущ. и использ.в послед.периодах) - на момент оказания работниками услуг, которые увеличивают их права в отношении использования будущих оплачиваемых отпусков; и 2) при ненакапливаемых оплачиваемых отпусках (не переносятся на будущее, пропадают в случае не использ.или неполного использ. в тек.периоде) - непосредственно при наступлении отпуска.




Материалы от Deloitte http://dipifr.info/lib_files/study/eng/ ... s19_v9.zip
У вас нет необходимых прав для просмотра вложений в этом сообщении.
tch
 

Вернуться в "Школа МСФО онлайн": изучение МСФО - основные материалы

Кто сейчас на конференции

Сейчас этот форум просматривают: нет зарегистрированных пользователей и гости: 1

cron