МСБУ (IAS) 18 "Выручка" Тема 024

Лекции, комментированные обучающие материалы.

МСБУ (IAS) 18 "Выручка" Тема 024

Новое сообщение tch » Вт апр 13, 2010 7:29 am

МСБУ (IAS) 18 "Выручка" Ссылка на стандарт http://dipifr.info/lib_files/standards/ ... /ias18.pdf

Задача обучающегося
1. Скачать и проработать вложенный файл (внизу белое поле с именем файла), одновременно просматривая комментарии (расположены далее по тексту) и текст стандарта (ссылка вверху).
2. Решить задачи.
3. Ответить на тесты с указанием параграфов стандарта, на которых базируется правильный ответ.
4. Задать вопросы, если они есть и прочитать обсуждение стандарта.
5. Проработать материалы от Deloitte.

Коротко о выручке

Признание выручки

Выручка

Определение

МСФО Доходы включают выручку от продаж и прочие доходы и прибыли.
МСФО (IAS) 18 «Выручка» определяет выручку как валовое поступление экономических выгод от обычной деятельности компании за период, приводящее к увеличению капитала, отличному от взносов акционеров.
РПБУ Выручкой называется увеличение экономических выгод от обычных видов деятельности (продажи товаров, работ и услуг) в результате поступления активов (денежных средств, иного имущества) и (или) погашения обязательств, приводящее к увеличению капитала этой организации, за исключением вкладов участников (собственников имущества).

Оценка
Системы учета МСФО требуют оценивать выручку по справедливой стоимости вознаграждения, полученного или подлежащего получению. Это, как правило, сумма денежных средств или их эквивалентов, полученных или подлежащих получению. МСФО требуют дисконтирования до текущей стоимости будущего платежа во всех случаях, когда получение денежных средств или их эквивалентов отложено.
В РПБУ выручка не оценивается по справедливой стоимости и соответственно не дисконтируется.

Признание выручки
МСФО Существует МСФО (IAS) 18 по признанию выручки. В стандарте изложены специальные критерии отражения выручки при продаже товаров, предоставлении услуг, получении процентов, роялти и дивидендов.
Критерии признания выручки, общие для всех перечисленных случаев, включают вероятность того, что экономические выгоды, связанные с операциями, будут получены организацией, при этом выручка и соответствующие затраты могут быть надежно оценены.
Дополнительные критерии признания применяются к выручке от продажи товаров. МСФО требуют, чтобы продавец передал существенные риски и вознаграждения, связанные с владением, покупателю и не сохранял никакого участия в управлении или контроле над переданными товарами.
Выручка от предоставления услуг должна признаваться на основе степени завершенности операции на дату составления бухгалтерского баланса.
Процентная выручка должна признаваться с учетом реального дохода по активу.
Роялти признаются по мере начисления, а дивиденды – когда установлено право акционеров получить соответствующие выплаты.
РПБУ РПБУ содержат специальное положение по бухгалтерскому учету доходов, в целом аналогичные МСФО.
Однако критерием признания выручки от продажи товаров, в отличие от МСФО, является передача не контроля, а права собственности на товар, что может привести к отличному от МСФО моменту признания выручки от продажи товаров. Организация может отражать в бухгалтерском учете выручку от выполнения
работ, оказания услуг, продажи продукции с длительным циклом изготовления по мере готовности работы, услуги, продукции или по завершении выполнения работы, оказания услуги, изготовления продукции в целом.
Критерии признания процентного дохода, роялти и дивидендов аналогичны МСФО

Тесты к IAS 18

1. Выручка:

Включает в себя доход;
Это валовое поступление экономических выгод в ходе обычной деятельности компании, приводящее к увеличению капитала, иному, чем за счет взносов акционеров;
Включает в себя налог с продаж и налог на добавленную стоимость.

2. СПРАВЕДЛИВАЯ СТОИМОСТЬ:

Справедливая стоимость - это сумма средств, на которую можно обменять актив или погасить обязательство при совершении сделки между желающими совершить такую сделку, независимыми друг от друга сторонами;
Это стоимость, о которой договорились связанные стороны;
Рассчитывается на основе фактической стоимости приобретения.

3. Суммы торговых и оптовых скидок:

Не учитываются при определении выручки;
Вычитаются из суммы выручки;
Отражаются в бухгалтерском балансе в составе собственного капитала.

4. В случае с беспроцентным кредитом или долгосрочным кредитом:

Выручка не признается до получения средств;
Определяется чистая дисконтированная стоимость будущих поступлений;
Должен быть создан резерв по сомнительным долгам.

5. При обмене товаров:

Операция обмена не отражается в бухгалтерском учете;
В операции не задействованы денежные средства;
Возникает выручка.

6. В случае, если сделка подразумевает последующее обслуживание проданного товара:

Эта сделка не приводит к возникновению выручки;
Выручка, относящаяся к предоставлению данной услуги признается в течение всего периода обслуживания;
Эта сделка всегда рассматривается как операция кредитования.

7. Сочетание сделок, например, в рамках договора продажи и обратной покупки:

Рассматривается как одна сделка;
Отражается отдельно в части продажи и обратной покупки;
Запрещено законом.

8.Выручка от продаж признается, когда:

Продавец принял решение признать выручку;
В конце каждого отчетного периода;
Удовлетворяются определенные условия.

9. Обычный кредитный риск, связанный с продажами:

Лучшая причина для отсрочки признания выручки;
Не является причиной для отсрочки признания выручки;
Подробно отражается в отчете аудиторов.

10. Если компания сохраняет значительные риски, то:

1) Выручка не будет признана;
2) Не существует проблем для признания выручки;
3) Страхование является обязательным.

11. Если получение выручки зависит от получения выручки покупателем в результате продажи товаров третьей стороне:

Сделка не признается в качестве продажи;
Сделка может состояться с согласия акционеров;
Признание выручки откладывается.

12. В случае, когда меры валютного контроля ставят под угрозу перевод суммы выручки:

Признание выручки возможно только после получения разрешения на перевод средств;
Сделка отменяется;
Должен быть создан резерв на безнадежный долг.

13. После того, как сумма признана в качестве выручки, риск невыплаты рассматривается как:

Снижение суммы выручки;
Издержки на безнадежные и сомнительные долги;
Сумма, относимая на статью кредиторская задолженность.

14. Если покупателю предоставляются гарантии, затраты на гарантийное обслуживание признаются:

В качестве расходов;
Как уменьшение суммы выручки;
В последующий период.


15. Выручка от предоставления услуг признается путем указания на:

Первоначальные расчеты;
Платежи, полученные авансом;
Стадию завершенности сделки на отчетную дату.

16.Стадия завершенности, затраты на дату отчетности и затраты для завершения сделки:

Не учитываются;
Отражаются в отчетности;
Могут быть надежно оценены.

17. Проверка и пересмотр оценки:

Означает, что финансовый результат сделки не может быть надежно оценен;
Означает, что финансовый результат сделки может быть надежно оценен;
Аннулирует сделку.

18. Авансовые и промежуточные поступления от клиентов:

Являются доказательством стадии завершенности;
Могут не отражать стадии завершенности;
Должны учитываться как кредиторская задолженность.

19. В случае вероятности возмещения расходов, признается:

Вся выручка;
Только часть выручки, равная расходам;
Выручка не признается.

20. Выручка от процентов должна признаваться:

1) На процентно-временной основе, учитывая эффективный реальный доход на актив;
2) На денежной основе;
3) На процентно-временной основе, учитывая период погашения задолженности.

21. Лицензионные платежи должны признаваться:

На денежной основе;
На основе начислений;
На временной основе.

22. Дивиденды должны признаваться:

1) На денежной основе;
2) На основе начислений;
3) Когда установлено право акционеров на получение выплаты.


23. Отсутствие надежной оценки результата сделки по оказанию услуг вызывает необходимость признания выручки в сумме:

не возмещаемых затрат в качестве расхода
частично возмещаемых затрат
по принципу безубыточности

24. Моментом признания дивидендов, подлежащих получению в качестве дохода, признается дата:
начисления дивидендов
поступления дивидендов
объявления дивидендов у объекта инвестиций
установления права компании на их получение

25. Последующее получение процентов, когда невыплаченные проценты накапливаются перед приобретением инвестиции, содержащей проценты, признается в качестве выручки:
как процентная выручка, относящаяся к периоду до приобретения финансовых инструментов
как процентная выручка, относящаяся к периоду после приобретения финансовых инструментов

26. Сумма послепродажной поддержки при продаже программного обеспечения, включенная в продажную цену товара, признается в качестве выручки:
после завершения определенного этапа
после завершения всей послепродажной поддержки

27. Вознаграждение за синдицирование кредита, полученное компанией, организующей кредитное соглашение и удерживающей часть кредитного пакета по той же ставке эффективного реального дохода за сопоставимый риск, как и другие участники, признается в качестве выручки:
по мере завершения исполнения конкретного действия (кредитования) при условии, что финансовая компания не оказывает дополнительных услуг после оказания услуг, связанных с размещением ценных бумаг
по мере завершения исполнения конкретного действия (кредитования) при условии, что финансовая компания оказывает дополнительные услуги после оказания услуг, связанных с размещением ценных бумаг

28. Основной критерий признания выручки – это:
1. определение ее величины (суммы)
2. переход рисков и преимущества владения
3. способ ее получения

29. При получении выручки от услуг она признается:
1. в зависимости от степени завершенности сделки на дату баланса
2. в соответствии с договором на оказание услуг
3. как решит руководство фирмы

30. Вознаграждение за обслуживание, включаемое в цену товара:
1. не признается как выручка
2. признается в качестве выручки на протяжении периода представлении услуги по обслуживанию
3. признается только в момент реализации

31. Комиссионное вознаграждение за рекламу в СМИ признается тогда:
1. когда данная реклама показана публично
2. когда она закончена в производстве
3. в момент, выбранный руководством как наиболее выгодный.

32. Лицензионные платежи признаются:
1. в соответствии с учетной политикой фирмы
2. по условиям договора
3. по распоряжению руководства предприятия

33. Как признается выручка при полноценном бартере?
1. в сумме справедливой стоимости обмениваемого актива
2. в каждой фирме – участнике обмена по своей балансовой стоимости
3. вообще не признается ни у одного участника обмена

34. Правила признания выручки определены:
1) МСФО 18 и ПБУ 9
2) МСФО 9 и ПБУ 18
3) МСФО 11 и ПБУ 9
4) Нет соответствия в этих стандартах.

Задача 1. Обмен идентичными товарами.

Меняем совершенно идентичные товары 100 л. молока "А" на 100 л. молока "А". Отличие в цвете упаковки. Цена 1л. молока 50.

Можно ли признать выручку?

Задача 2. Обмен аналогичными товарами.

Меняем 100 л. молока "А" на 100 кг. сливочного масла "Б". Цена 1л. молока 50. Цена 1 кг. масла 50

Задача 3. Обмен идентичными товарами.

Меняем совершенно идентичные товары 100 л. молока "А" на 50 л. молока "А". Отличие в цвете упаковки. Цена 1л. молока 50. Разница в стоимости компенсирована денежными средствами.

Задача 4. Обмен аналогичными товарами.

Меняем 100 л. молока "А" на 30 кг. сливочного масла "Б". Цена 1л. молока 50. Цена 1 кг. масла 50. Разница компенсирована денежными средствами.

Задача 5. Обмен разными товарами.

Меняем 100 л. молока "А" на 100 кмпл. упакоки. Цена 1л. молока 50. Цена 1 кмпл. упаковки 10. Разница компенсирована денежными средствами.

Задача 6. Реализация товара.

Продаем 100 л. молока "А". Цена 1л. молока 50. Себестоимость 1л. молока 40. Оплата наличными. Возвратов нет.

Задача 7. Реализация товара на условиях долгосрочного кредита.

Продаем автомобиль в кредит с рассрочкой платежа на три года. Ставка дисконтирования при таких операциях 25%. Себестоимость автомобиля 300 000. Отпускная цена 700 000.

Какую сумму признаем в качестве выручки (дебиторской задолженности) на момент передачи контроля? Отразить ежегодное начисление финансового дохода.

Для аудиторов

29. Особенности признания выручки в форме %, лицензионных платежей и дивидендов МСФО 18
Выручку можно признать в следующих случаях: 1. Сумма выручки должна быть надежно оценена; 2. должна быть гарантия получения этих средств (высокая вероятность); 3. Контроль, риски и выгоды должны быть переведены на покупателя.
В розничной торговле разрешается признание по кассовому методу, что отражается в учетной политике. Разрешается применить проф. суждение бухгалтера (отклонение от стандарта, если конкретная ситуация на фирме требует другого учета для получения достоверности), если: 1. компания имеет надежные постоянные связи с покупателями, тогда выручка признается по договору, при этом товар может оставаться на складе. Это отклонение от МСФО 18 должно быть зафиксировано в учетной политике. 2. когда в договоре напрямую указано, что покупатель просит оставить до востребования на складе продукцию, при этом риски он берет на себя.
% признаются в периоде их получения или начисления (зависит от вида платежей). Роялти (лицензионный платежи) – в соответствии с договором. Дивиденды признаются на дату их объявления.

37-38. Понятие выручки, ее оценка и условия признания, особенности оценки и признания выручки от предоставления услуг в соответствии с МСФО (IAS) 18 «Выручка».
Выручка включает только валовые поступления экономических выгод, полученных компанией и подлежащих получению им на свой собственный счет. Выручка должна оцениваться по справедливой стоимости полученного или ожидаемого встречного предоставления.
Выручку можно признать в следующих случаях: 1. Сумма выручки должна быть надежно оценена; 2. должна быть гарантия получения этих средств (высокая вероятность); 3.Контроль, риски и выгоды должны быть переведены на покупателя.
Когда результат сделки, предполагающей предоставление услуг, может быть надежно измерен, выручка, связанная с данной сделкой, должна признаваться путем указания на стадию завершенности сделки на отчетную дату. Результат сделки может быть надежно оценен, если выполняются следующие условия: сумма выручки может быть надежно измерена; существует вероятность того, что экономические выгоды, связанные со сделкой, поступят в компанию; стадия завершенности сделки по состоянию на отчетную дату может быть надежно определена; и затраты, понесенные для осуществления сделки и затраты, необходимые для ее завершения, могут быть достаточно точно определены.
Когда результат операции, предполагающей оказание услуг, не может быть оценен надежно, выручка должна признаваться только на величину признанных возмещаемых расходов.




Материалы от Deloitte http://dipifr.info/lib_files/study/eng/ ... s18_v9.zip
У вас нет необходимых прав для просмотра вложений в этом сообщении.
tch
 

Вернуться в "Школа МСФО онлайн": изучение МСФО - основные материалы

Кто сейчас на конференции

Сейчас этот форум просматривают: нет зарегистрированных пользователей и гости: 1