МСБУ (IAS) 23 "Затраты по займам" Тема 026

Лекции, комментированные обучающие материалы.

МСБУ (IAS) 23 "Затраты по займам" Тема 026

Новое сообщение tch » Вт апр 13, 2010 7:34 am

МСБУ (IAS) 23 "Затраты по займам" Ссылка на стандарт http://dipifr.info/lib_files/standards/ ... /ias23.pdf

Задача обучающегося
1. Скачать и проработать вложенный файл (внизу белое поле с именем файла), одновременно просматривая комментарии (расположены далее по тексту) и текст стандарта (ссылка вверху).
2. Решить задачи.
3. Ответить на тесты с указанием параграфов стандарта, на которых базируется правильный ответ.
4. Задать вопросы, если они есть и прочитать обсуждение стандарта.
5. Проработать материалы от Deloitte.


К стандарту 23

Затраты по займам в отличие от российского учета в МСФО включают в себя и комиссию за обслуживание займа (не только проценты).

Возникает один из основных вопросов МСФО – капитализировать затраты или относить на расходы? Основной подход – на расходы.

Альтернативный подход – капитализация. Капитализация очень тесно связана с понятием «Квалифицируемый актив» или актив, требующий длительного (более года) периода подготовки к эксплуатации или продаже. К квалифицируемым активам:
• в категории ОС относятся, например, здания, которые строятся более года,
• в категории «Запасы» квалифицируемые активы - это продукция, требующая многолетней выдержки. Например, качественные алкогольные напитки (виски, коньяки, вина) выдерживаются помногу лет.
Вот на них и капитализируются затраты по займам.

С капитализацией , относимой на ОС надо быть крайне осторожным, чтобы не попасть в ситуацию, когда БС превысит ВС.

Тесты к стандарту IAS 23
1. Затраты по займам не могут быть капитализированы:

1) Всегда
2) Никогда
3) Иногда

2. Проценты по банковским овердрафтам, краткосрочным и долгосрочным займам являются единственными статьями, которые относятся к затратам по займам

1) Верно
2) Неверно

3. Квалифицируемые активы включают:

1) Товары, готовящиеся к продаже в короткий срок
2) Товары, готовые к продаже или использованию
3) Выдержанный виски

4. Сдача в аренду приобретенного вами и отремонтированного офисного здания является примером инвестиций в недвижимость. Этот актив не относится к квалифицируемым.

1) Верно
2) Неверно

5. Затраты по займам должны признаваться в качестве расходов и списываться в течение периода, в котором они возникли:

1) Только в случае, если актив относится к квалифицируемым;
2) Если чистые затраты по правительственным грантам меньше, чем капитализированная стоимость займа.
3) Если затраты по займам связаны с текущими запасами.

6. Затраты по займам учитываются:

1) Только кассовым методом;
2) Только методом начисления
3) Смешанным методом.

7. Капитализация затрат по займам возможна только при условии возможного получения компанией в будущем экономических выгод.

1) Верно
2) Неверно

8. Все прочие затраты по займам признаются в качестве расходов, и списываются в период их возникновения.

1) Верно
2) Неверно

9. Любой инвестиционный доход, полученный на средства займа для финансирования квалифицируемого актива должен:

1) вычитаться из суммы затрат по займам.
2) добавляться к сумме затрат по займам
3) показываться как инвестиционный доход в отчете о прибылях и убытках.

10. Сумма капитализированных затрат по займам должна превышать общую сумму затрат по займам, понесенных за период.

1) Верно
2) Неверно

11. Если займы централизованного фонда в дополнение к займам на квалифицируемый актив предоставлялись только дочерней компании, то используется средневзвешенная сумма затрат в отношении займов дочерней компании.

1) Верно
2) Неверно

12. Возмещаемая сумма актива - это:

1) возмещаемая сумма при возможной перепродаже;
2) стоимость для компании, если актив предполагается хранить на складе;
3) стоимость для компании, если актив предполагается использовать внутри компании;
4) только 1 и 2;
5) только 1 и 3.

13. При капитализации затрат существует риск, что балансовая стоимость актива увеличится настолько, что превысит возмещаемую сумму. Сумма затрат по займам, превышающая возмещаемую сумму:

1) Не учитывается;
2) Списывается на расходы;
3) Учитывается как доход.

14. Для начала капитализации необходимо:

1) Возникновение расходов по данному активу;
2) Возникновение затрат по займам;
3) Осуществление деятельности по подготовке актива для использования или продажи;
4) только 1 и 2;
5) 1,2 и 3;
6) только 2 и 3.

15. Общая стоимость расходов на квалифицируемый актив увеличивается на величину любых поступлений, промежуточных выплат и субсидий.

1) Верно
2) Неверно

16. Капитализация допускается по активам, которые не используются в деятельности текущего периода, а предназначены для использования в будущих периодах.

1) Верно
2) Неверно

17. Капитализация приостанавливается в случае, если происходят задержки работ по сооружению актива.

1) Временные
2) Постоянные
3) Временные и постоянные
4) Не приостанавливается, в случае 1) и 2)

18. Капитализация приостанавливается, если работа над активом приостанавливается на длительный срок.

1) Верно
2) Неверно

19. Когда сооружение квалифицируемого актива завершается по частям, и каждая часть может использоваться в то время, как сооружение других частей продолжается:

1) Капитализация осуществляется по всему завершенному активу;
2) Капитализация осуществляется по каждой части отдельно.
3) Капитализация не осуществляется.

5. УПРАЖНЕНИЯ

1. Рассчитайте затраты по займам, среднюю ставку по займам проекта и средневзвешенную ставку по централизованным займам.

Ваша компания строит мост, стоимость строительства $200 млн. $120 млн. из них привлечено за счет долгосрочного займа под 8%.
Остальные $80 млн. получены из централизованно распределяемой группы займов. 35% займов предоставлены под 10%. 65% - под 12%. Используя данную информацию рассчитайте затраты по займам на этот год, среднюю ставку по займам проекта и средневзвешенное значение ставки по централизованно распределяемым займам.


2. Какая сумма должна быть капитализирована и какая списана?

Возмещаемая сумма станка может определяться как его стоимость для компании при дальнейшем использовании, либо стоимость при перепродаже.
Возмещаемая сумма станка составляет $120000. Станок является квалифицируемым активом. Его средняя балансовая стоимость за период составляет $114000. $20000 из суммы затрат по займам за период относятся на данный станок.
Какая сумма может быть капитализирована и какая должна быть списана?

3. Используя исходные данные, заполните таблицу.

ПРИМЕР:
Вы строите офисное здание для федерального министерства. На данный момент произведенные затраты составляют $300 млн. Федеральное правительство предоставило субсидию в размере $30 млн. и Ваша компания получила промежуточные платежи на сумму $210 млн. Капитализированные проценты за первый год составили $6 млн.
Какова будет база для расчета капитализируемых затрат?

Строительство офисного здания закончено в конце первого года. Следовательно, здание начинает амортизироваться во втором году. Ставка капитализации будет применяться по отношению к новой базе капитализации для расчета затрат, капитализируемых во втором году. Амортизация в течение второго года составила $9 млн.
Для расчета капитализируемых затрат по займам за второй год, сформированная по итогам первого года база капитализации затрат по займам уменьшится на сумму амортизации и увеличится на сумму ранее признанных затрат по займам. Исходя из данных условий, заполните таблицу ниже.

База капитализации затрат по займам за Год 1 =
Плюс Проценты, капитализованные в Году 1 =
Минус Амортизация, начисленная в Году 2 =
Балансовая стоимость за Год 2 =

Для аудиторов

30-33. Понятие и состав затрат по займам. Основной и альтернативный способы учета затрат, капитализации затрат, раскрытие информации о займах и затратах по ним в финансовой отчётности, составляемой по МСФО (IAS)23 «Затраты по займам»
Затраты по займам - процентные и другие расходы, понесенные компанией в связи с получением заемных средств. Включают: % по банк. овердрафтам и краткоср. и долгоср.ссудам; амортиз. скидок или премий, связанных со ссудами; амортиз.доп.затрат, понесенных в связи с получ. ссуды; платежи в отнош. финн.лизинга; курсовые разницы по займам в ин.валюте.
Основной порядок: Затраты по займам должны признаваться в качестве расходов того периода, в котором они произведены.
Альтернативный: -/- того периода, в котором они произведены, за исключением той их части, которая капитализируется.
Затраты по займам, непосредственно относящиеся к приобретению, строительству или производству квалифицируемого актива, должны капитализироваться путем включения в стоимость этого актива. Сумма затрат по займам, разрешенная для капитализации, должна определяться как фактические затраты, понесенные по этому займу в течение периода, за вычетом любого инвестиционного дохода от временного инвестирования этих заемных средств.
Фин.отч. должна раскрывать: а) учетн.политику , принятую для затрат по займам; б) сумму затрат по займам капитализированную в теч.периода; в) ставку капитализации, использ.для определения величины затрат по займам, приемлемых для капитализации.


Материалы от Deloitte http://dipifr.info/lib_files/study/eng/ ... s23_v9.zip
У вас нет необходимых прав для просмотра вложений в этом сообщении.
tch
 

Вернуться в "Школа МСФО онлайн": изучение МСФО - основные материалы

Кто сейчас на конференции

Сейчас этот форум просматривают: нет зарегистрированных пользователей и гости: 1

cron