МСБУ (IAS )12 "Налоги на прибыль" Тема 030

Лекции, комментированные обучающие материалы.

МСБУ (IAS )12 "Налоги на прибыль" Тема 030

Новое сообщение tch » Вт апр 13, 2010 7:43 am

МСБУ (IAS )12 "Налоги на прибыль" Ссылка на стандарт http://dipifr.info/lib_files/standards/ ... /ias12.pdf

Задача обучающегося
1. Скачать и проработать вложенный файл (внизу белое поле с именем файла), одновременно просматривая комментарии (расположены далее по тексту) и текст стандарта (ссылка вверху).
2. Решить задачи.
3. Ответить на тесты с указанием параграфов стандарта, на которых базируется правильный ответ.
4. Задать вопросы, если они есть и прочитать обсуждение стандарта.
5. Проработать материалы от Deloitte.


Разработка PWC по НПР очень плохо адаптирована под РСБУ. Читайте вложенный файл, стандарт и материалы от Deloitte.

Тесты к стандарту IAS 12
1. МСФО (IAS) 12 устанавливает порядок бухгалтерского учета налогов на прибыль и налоговых последствий в отношении:

(i) Операций текущего отчетного периода, которые отражены в финансовой отчетности компании.

(ii) Будущего списания с баланса активов и обязательств в связи с их возмещением/погашением, которые отражены в бухгалтерском балансе компании.
(iii) Возможностей налогового планирования.

1. (i)
2. (i)-(ii).
3. (i)-(iii)

2. Если списание балансовой стоимости приведет в будущем к увеличению или уменьшению налогов, то МСФО (IAS) 12 в целом требует от компании отразить:
1. Обязательство по отложенному налогу (или актив по отложенному налогу).
2. Резерв.
3. Условное обязательство.

3. Постоянные разницы предусматривают образование:
1. Обязательства по отложенному налогу (или актива по отложенному налогу).
2. Резерва.
3. Условного обязательства.
4. Ничего из вышеприведенного.

4. Постоянные разницы предусматривает корректировки в:
1. Периодах, предшествующих совершению операции.
2. Периодах совершения операции.
3. Периодах после совершения операции.
4. (2) и (3).

5. Активы по отложенному налогу представляют будущее сокращение налога в отношении:

(i) Вычитаемых временных разниц.

(ii) Неиспользованных налоговых убытков.

(iii) Неиспользованных налоговых кредитов.

(iv) Налогооблагаемых временных разниц.

1. (i)
2. (i)-(ii).
3. (i)-(iii)
4. (i)-(iv)

6. Отложенные налоги связаны с:

(i) Вычитаемыми временными разницами.

(ii) Неиспользованными налоговыми убытками.

(iii) Неиспользованными налоговыми кредитами.

(iv) Налогооблагаемыми временными разницами.

(v) Постоянными разницами.

1. (i).
2. (i)-(ii).
3. (i)-(iii).
4. (i)-(iv).
5. (i)-(v).

7. Отложенные налоги
1. Погашаются (компенсируются) с течением времени.
2. Могут погашаться (компенсироваться) с течением времени.
3. Не погашаются (компенсируются).

8. Использование отложенных налогов:
1. Изменяет даты уплаты налогов.
2. Может изменить даты уплаты налогов.
3. Не изменяет даты уплаты никаких налогов.

9. Если уже уплаченные налоги превышают налоги, которые подлежали уплате за отчетный период, то данное превышение будет учитываться как:
1. Отложенный налог.
2. Постоянная разница.
3. Актив.

10. Если выручка облагается налогом в том периоде, когда она была получена, то налоговая база равна:
1. Нулю.
2. Нулю только в том случае, если выручка признается в том же самом периоде.
3. Нулю только в том случае, если выручка признается в следующем периоде.
4. Полученной сумме.

11. Затраты на научные исследования и разработки могут быть отнесены на расход текущего периода, но являются вычитаемыми для целей налогообложения в последующие периоды. Налоговая база равна:
1. Нулю.
2. Сумме, которая может вычитаться в будущих периодах.
3. Сумме, отнесенной на расход.

12. Временная разница возникает, когда:
1. Балансовая стоимость актива или обязательства отличается от его налоговой базы.
2. Применяется отложенный налог.
3. Отложенный налог отличается от текущего налога.

13. Вычитаемая временная разница образует:
1. Обязательство по отложенному налогу.
2. Актив по отложенному налогу.
3. (1) либо (2).

14. Налогооблагаемая временная разница приводит к формированию:
1. Отложенного налогового обязательства.
2. Отложенного налогового актива.
3. (1) либо (2).

15. Налогооблагаемая временная разница возникает, когда налог начисляется в периоде:
1. До отчетного периода, в котором расходы отражаются в финансовой отчетности.
2. После отчетного периода, в котором расходы отражаются в финансовой отчетности.
3. (1) либо (2).

16. Вычитаемая временная разница появляется, когда налог начисляется в периоде:
1. До отчетного периода, в котором расходы отражаются в финансовой отчетности.
2. После отчетного периода, в котором расходы отражаются в финансовой отчетности.
3. (1) либо (2).

17. Разница, возникающая в результате корректировки по справедливой стоимости, отражается:
1. Так же, как и прочие налогооблагаемые и вычитаемые разницы.
2. В зависимости от того, возникает ли она в момент приобретения или иным образом.
3. Отдельно в отношении отложенных налогов.
18. Не всегда временная разница приводит к признанию отложенного актива или обязательства.
Исключения составляют:
(i) Гудвилл

(ii) Первоначальное признание определенных активов и обязательств.

(iii) Определенные инвестиции.

(iv) Переоценка основных средств.
1. (i).
2. (i)-(ii).
3. (i)-(iii).
4. (i)-(iv).

19. Реализация отложенных налоговых активов зависит от:
1. Возможности получения бухгалтерской прибыли в будущем.
2. Возможности получения налогооблагаемой прибыли в будущем.
3.Отсутствия повышения ставки налога на прибыль.

20. Когда различные ставки налогов применяются к различным видам и суммам налогооблагаемой прибыли:

1. Используется средняя ставка.
2. Отложенные налоги не начисляются.
3. Расчет делается по каждой статье.

21. Компания должна анализировать непризнанные активы по отложенным налогам с целью определения возможности восстановления актива:
1. Каждые 3 года.
2. Каждые 5 лет.
3. На каждую отчетную дату.

22. Балансовая стоимость актива по отложенному налогу должна пересматриваться на предмет:

(i) Изменений налоговых ставок.

(ii) Изменений ожидаемого способа возмещения актива.

(iii) Изменений будущей прибыли.

1. (i).
2. (i)-(ii).
3. (i)-(iii).

23. Разница между балансовой стоимостью переоцененного актива и его налоговой базой представляет собой:
1. Временную разницу.
2. Постоянную разницу.
3. (1) либо (2).

24. Стандартами требуется или допускается, чтобы определенные статьи напрямую относились на счет капитала. Примеры таких статей приведены ниже:

(i) изменение балансовой стоимости в результате переоценки основных средств;

(ii) корректировка входящего остатка нераспределенной прибыли при ретроспективной корректировке в связи с изменением учетной политики или в результате исправления ошибки. МСФО (IAS) 8 серьезно ограничивает возможности применения в таких случаях;

(iii) курсовая разница, возникающая в результате пересчета показателей финансовой отчетности зарубежной компании;

(iv) суммы, возникающие при первоначальном признании долевого компонента комбинированного финансового инструмента.


1. (i).
2. (i)-(ii).
3. (i)-(iii).
4. (i)-(iv).

Для аудиторов

32-35.Возникновение и признание ОНО, ОНА, текущ и отлож. налога, активов, обяз-в. МСФО (IAS)12 «Налоги на прибыль»
41(прост)Раскр. информ.о налоге на приб.
Текущ. налоги - это сумма налогов на прибыль к уплате (к возмещению) в отношении налогообл.приб.(уб.) за период.
Текущий налог должен признаваться в качестве обяз-ва, равного неопл.сумме. Превышение оплаченной суммы над суммой подлежащей уплате, признается в качестве актива.
Тек. и отлож. налоги должны признаваться в качестве дох. или расх. и включаться в чистую приб. или уб. за период, за искл. операции или события, кот. признается, в том же или в др. периоде, непосредственно в счете капитала.
НВР – ВР(разница между баланс. ст-тью актива или бяз-ва и из НБ), приводящая к возникновению НО сумм при опред. НО прибыли.
ВВР – ВР, приводящие к вычетам при опред. НО прибыли.
ОНО - это суммы налога на приб., подлеж. уплате в будущих периодах в связи с НВР. Признается для всех НВР, за исключ. возникн. из (деловая репутация, амортиз. кот-й не подлежит вычету для НО; первонач. призн. актива или обяз-ва в операции кот-я не явл. объединением предпр. и на момент соверш. операции не влияет на бух. и НО приб. (уб.)).
ОНА – сумма налога на прибыль, кот-я должна привести к уменьшению налога на приб. в связи с ВВР. Признается для всех ВВР, за исключ. возникновения из (отриц. деловой репутации, кот-я учит. как отлож.доход; первонач.призн. актива или обяз-ва в операции кот-я не явл. объед-м предпр. и на момент соверш. операции не влияет на бух. и НО приб. (уб.))
Раскр. информ.о налоге на приб.
Основные компоненты расхода по налогу (возмещения налога) должны раскрываться отдельно. Компоненты могут включать: а) текущ. рас. по налогу (возмещ. налога); б) корректировки налога; в) сумму отложенного расхода по налогу, связанного с ВР, изменениями в налог.ставках или введением новых налогов; г) отложенный расход по налогу и др.
Также отдельно необходимо раскрывать следующее: 1) совокупный текущий и отложенный налог, относящийся к статьям, которые дебетуются или кредитуются на счет капитала; 2) расходы по налогу (возмещение налога), относящиеся к непредвиденным статьям, признанным в течение периода; 3) объяснение зависимости между расходом по налогу (возмещением налога) и бухгалтерской прибылью; 4) объяснение изменений в применяемой налоговой ставке(ставках) в сравнении с предшествующим учетным периодом; 5) сумма ВВР, неиспользованных налоговых убытков и кредитов, для которых в балансе не признаются ОНА; 6) совокупная сумма ВР, связанных с инвестициями в дочерние компании, филиалы и ассоциированные компании и участием в совместной деятельности, для которых ОНО не были признаны; 7) в отношении прекращенной деятельности - расходы по налогу; и др.


Материалы от Deloitte http://dipifr.info/lib_files/study/eng/ ... s12_v9.zip
У вас нет необходимых прав для просмотра вложений в этом сообщении.
tch
 

Вернуться в "Школа МСФО онлайн": изучение МСФО - основные материалы

Кто сейчас на конференции

Сейчас этот форум просматривают: нет зарегистрированных пользователей и гости: 1