МСФО (IFRS) 1 "Принятие МСФО впервые Тема 033

Лекции, комментированные обучающие материалы.

МСФО (IFRS) 1 "Принятие МСФО впервые Тема 033

Новое сообщение tch » Вт апр 13, 2010 7:50 am

МСФО (IFRS) 1 "Принятие международных стандартов финансовой отчетности впервые " Ссылка на стандарт http://dipifr.info/lib_files/standards/ ... /ifrs1.pdf

Задача обучающегося
1. Скачать и проработать вложенный файл (внизу белое поле с именем файла), одновременно просматривая комментарии (расположены далее по тексту) и текст стандарта (ссылка вверху).
2. Решить задачи.
3. Ответить на тесты с указанием параграфов стандарта, на которых базируется правильный ответ.
4. Задать вопросы, если они есть и прочитать обсуждение стандарта.
5. Проработать материалы от Deloitte.


ОСНОВНЫЕ ХАРАКТЕРИСТИКИ МСФО (IFRS) 1

МСФО (IFRS) 1 устанавливает требования к компаниям, впервые применяющим МФСО – когда в отчетности компании впервые содержится ясное и безоговорочное заявление о соответствии МФСО.

В целом МСФО (IFRS) 1 требует от компании при представлении первой финансовой отчетности по МФСО обеспечить соответствие каждому МСФО, вступившему в силу на отчетную дату. В частности, МСФО (IFRS) 1 требует от компании выполнения следующих действий при подготовке вступительного бухгалтерского баланса по МСФО, который служит в качестве отправной точки для учета в соответствии с МСФО:
1. осуществить признание всех активов и обязательств, признание которых требуется согласно МСФО;

2. не признавать статьи в качестве активов или обязательств, если МФСО не допускают такое признание;

3. изменить классификацию статей, которые были признаны в соответствии с ранее применяемыми национальными правилами в качестве одного вида актива, обязательства или составляющей капитала в соответствии с МСФО;

4. применять МСФО при оценке всех признанных активов и обязательств.

МСФО (IFRS) 1 предусматривает ряд исключений из указанных требований в определенных областях, в которых затраты по соблюдению требований могут превысить выгоды для пользователей.

МСФО (IFRS) 1 также запрещает ретроспективное применение МСФО в некоторых областях, в частности, когда ретроспективное применение потребовало бы от руководства профессионального суждения о прошлых условиях после того, как результат конкретной операции уже известен.

МСФО (IFRS) 1 требует раскрытия информации, которая поясняет, как переход с ранее применяемых национальных правил на МСФО повлиял на заявленное финансовое состояние компании, финансовые результаты деятельности и движение денежных средств.

Потребности компаний, впервые применяющих МСФО, учитываются при принятии новых стандартов МСФО и внесения поправок в действующие. В случае, когда эти потребности отличаются от потребностей существующих пользователей, в МСФО (IFRS) 1 вносятся дополнения и изменения. Соответственно, МСФО (IFRS) 1 подвержен постоянным изменениям.
2. ЦЕЛЬ МСФО (IFRS) 1

Цель МСФО (IFRS) 1 – обеспечить, чтобы первая финансовая отчетность компании по МСФО и ее промежуточная финансовая отчетность за часть периода, охватываемого этой финансовой отчетностью, содержала высококачественную информацию, которая:

1. является прозрачной для пользователей и сопоставимой за все представленные периоды;

2. обеспечивает приемлемую отправную точку для учета в соответствии с Международными стандартами финансовой отчетности (МСФО);

3. может быть создана при затратах, не превышающих выгоды для пользователей.

1. Цель настоящего Стандарта состоит в том, чтобы обеспечить предоставление организацией в первой подготовленной в соответствии с Международными стандартами финансовой отчетности, а также в ее промежуточных финансовых отчетах за часть того периода, который охвачен этой финансовой отчетностью, такой высококачественной информации, которая:

(a) прозрачна для пользователей и позволяет проводить сравнения по всем представленным в отчетности периодам;

(b) задает надлежащий отправной пункт для ведения учета в соответствии с Международными стандартами финансовой отчетности (МСФО); и

(c) может быть получена с такими затратами, которые не превышают приобретаемые пользователями выгоды.

Objective
1. The objective of this IFRS is to ensure that an entity’s first IFRS financial statements, and its interim financial reports for part of the period covered by those financial statements, contain high quality information that:
(a) is transparent for users and comparable over all periods presented;
(b) provides a suitable starting point for accounting under International Financial Reporting Standards (IFRSs); and
(c) can be generated at a cost that does not exceed the benefits to users.
3. ОПРЕДЕЛЕНИЯ ТЕРМИНОВ

Дата перехода на МСФО
– начало самого раннего периода, за который компания представила полную сравнительную информацию в соответствии с МСФО в своей первой финансовой отчетности по МСФО.


ПРИМЕР – дата перехода на МСФО – 1

Вы решили опубликовать отчетность по МСФО за 2ХХ8 год, содержащую сравнительные данные за 2ХХ3 -2ХХ7 годы.

Ваша дата перехода на МСФО – 1 января 2ХХ3 года.


Предполагаемая стоимость
– условная величина, используемая в качества замены стоимости или амортизируемой стоимости на установленную дату.

Предполагаемая стоимость (deemed cost)

на дату перехода на МСФО (плюс/минус) 1-1,5 года заменяет историческую стоимость соответствующих активов с учетом амортизации и убытков от обесценения

Последующая амортизация (в том числе нематериальных активов) предполагает, что компания первоначально осуществила признание актива или обязательства на определенную дату, и что их стоимость была эквивалентна предполагаемой стоимости.

Справедливая стоимость
– сумма денежных средств, достаточная для приобретения актива или исполнения обязательства при совершении сделки между хорошо осведомленными, независимыми друг от друга и желающими совершить такую сделку сторонами.


Тесты к IFRS 1
1. МСФО (IFRS) 1 требует от компании осуществить следующие действия при подготовке вступительного бухгалтерского баланса по МСФО, который служит отправной точкой для учета в соответствии с МСФО:

i. признать все активы и обязательства, признание которых требуется МСФО;

ii. не признавать статьи в качестве активов или обязательств, если МСФО не разрешает такое признание;

iii. изменить классификацию статей, которые были признаны в соответствии с ранее применяемыми национальными правилами в качестве одного видов активов, обязательств или составляющих капитала, но являются различными видами активов, обязательств или составляющих капитала согласно МСФО;

iv. применять МСФО при оценке все признанных активов и обязательств;

v. вычесть гудвилл из капитала.

1. i
2. i-ii
3. i-iii
4. i-iv
5. i-v

2. Цель МСФО (IFRS) 1 – обеспечить, чтобы первая финансовая отчетность компании по МСФО и ее промежуточная финансовая отчетность по части периода, охватываемого указанной финансовой отчетностью, содержала высококачественную информацию, которая:

1. является прозрачной для пользователей и сравнимой за все представленные периоды;

2. обеспечивает адекватную отравную точку для учета в соответствии с МСФО;

3. может быть создана при затратах, не превышающих выгоды для пользователей;

4. может быть создана быстрее, чем по ранее применяемым национальным правилам.

1. i
2. i-ii
3. i-iii
4. i-iv

3. Вы решили опубликовать финансовую отчетность по МСФО за 2ХХ8 год, содержащую сравнительные данные за 2XX3-2XX7 годы.

Ваша дата перехода на МСФО:

1. 1 января 2XX3 года.
2. 1 января 2XX7 года.
3. 1 января 2XX8 года.

4. Вы решили опубликовать финансовую отчетность по МСФО за 2ХХ8 год, содержащую сравнительные данные за 2XX3-2XX7 годы. В отчетности содержится ясное и безоговорочное заявление о соответствии МСФО.

Ваша первая финансовая отчетность МСФО – за:

1. 2XX3 год.

2. 2XX7 год.

3. 2XX8 год.

5. Вы решили опубликовать финансовую отчетность по МСФО за 2ХХ8 год, содержащую сравнительные данные за 2XX3-2XX7 годы. В отчетности содержится ясное и безоговорочное заявление о соответствии МСФО.

Ваш первый отчетный период по МСФО – год, оканчивающийся в:

1. 2XX3 году.

2. 2XX7 году.

3. 2XX8 году.

6. Вы решили опубликовать финансовую отчетность по МСФО за 2ХХ8 год, содержащую сравнительные данные за 2XX3-2XX7 годы.

Ваш вступительный бухгалтерский баланс по МСФО на 1 января:

1. 2XX3 года.

2. 2XX7 года.

3. 2XX8 года.

7. Вы решили опубликовать финансовую отчетность по МСФО за 2ХХ8 год, содержащую сравнительные данные за 2XX3-2XX7 годы. В отчетности содержится ясное и безоговорочное заявление о соответствии МСФО. Подготовка промежуточной финансовой отчетности не осуществлялась.

Ваша первая отчетная дата по МСФО – 31 декабря:

1. 2XX3 года.

2. 2XX7 года.

3. 2XX8 года.

8. Вы решили опубликовать финансовую отчетность по МСФО за 2ХХ8 год, содержащую сравнительные данные за 2XX3-2XX7 годы.

Вы также готовите промежуточную финансовую отчетность за январь – июнь 2ХХ8 года. В этой отчетности содержится ясное и безоговорочное заявление о соответствии МСФО.

Примените ли вы МСФО (IFRS) 1 к своей промежуточной финансовой отчетности?

1. Да.
2. Нет.
3. У вас есть право выбора действовать по своему усмотрению.


9. Вы решили опубликовать финансовую отчетность по МСФО за 2ХХ8 год, содержащую сравнительные данные за 2XX3-2XX7 годы. В отчетности содержится ясное и безоговорочное заявление о соответствии МСФО. Подготовка промежуточной финансовой отчетности не осуществлялась.

Данные за 2XX3-2XX7годы взяты из управленческой отчетности, с которой знакомились только ваши директоры.

Ваша первая финансовая отчетность по МСФО – за:

1. 2XX3 год.

2. 2XX7 год.

3. 2XX8 год.

10. Если, например, компания:

представила свою самую позднюю предыдущую финансовую отчетность:

i. согласно национальным требованиям, которые не соответствуют МСФО по всем аспектам;

ii. согласно МСФО по всем аспектам, за исключением того, что финансовая отчетность не содержит ясного и безоговорочного заявления о соответствии МСФО;

iii. содержащую ясное и безоговорочное заявление о соответствии некоторым, но не всем МСФО;

iv. согласно национальным требованиям, не соответствующим МСФО, используя некоторые отдельные МСФО для учета статей, в отношении которых отсутствуют национальные требования; или

v. согласно национальным требованиям и содержащую выверку определенных сумм с суммами, определяемыми в соответствии с МСФО;

будет ли эта финансовая отчетность рассматриваться как первая финансовая отчетность по МСФО?

1. Да.
2. Нет.
3. Возможно.

11. Когда компания:

i. прекращает представлять финансовую отчетность в соответствии с национальными требованиями, ранее представляя ее как второй комплект финансовой отчетности, содержащий ясное и безоговорочное заявление о соответствии МСФО;

ii. в предыдущем году представила финансовую отчетность в соответствии с национальными требованиями, и эта финансовая отчетность содержала ясное и безоговорочное заявление о соответствии МСФО; или

iii. в предыдущем году представила финансовую отчетность, содержащую ясное и безоговорочное заявление о соответствии МСФО, даже если аудиторы основывали свой аудиторский отчет на этой финансовой отчетности.

1. применяется МСФО (IFRS) 1;
2. не применяется МСФО (IFRS) 1;
3. может применяться МСФО (IFRS) 1.

12. В отношении изменений в учетной политике, осуществляемых компанией, уже применяющей МСФО:

1. применяется МСФО (IFRS) 1;
2. не применяется МСФО (IFRS) 1;
3. может применяться МСФО (IFRS) 1.

13. Вы решили опубликовать финансовую отчетность по МСФО за 2ХХ8 год, содержащую сравнительные данные за 2XX3-2XX7 годы. В отчетности содержится ясное и безоговорочное заявление о соответствии МСФО.

Ваша учетная политика за все годы должна быть той, которая применима к:

1. 2XX3 году
2. каждому представленному году.
3. 2XX8 году.

14. В отношении следующих исключений:

- объединение бизнеса;

- справедливая стоимость или переоценка в качестве предполагаемой стоимости;

- вознаграждение работникам;

- кумулятивная корректировка при расчете валют;

- комбинированные финансовые инструменты;

- активы и обязательства дочерних компаний, ассоциированных компаний и совместных предприятий;

- отражение ранее признанных финансовых инструментов;

- операции по выплатам, основанным на акциях;

- договоры страхования;

- резервы по обязательствам, включенным в стоимость основных средств;

- аренда;

- оценка по справедливой стоимости финансовых активов или финансовых обязательств при первоначальном признании

- финансовый актив или нематериальный актив, учтенный в соответствии с КРМСФО (IFRIC) 12 «Договоры концессии».



1. Компания, впервые применяющая МСФО, вправе применить одно или более;
2. Компания, впервые применяющая МСФО, вправе применить одно;
3. Компания, впервые применяющая МСФО, обязана применить все;
4. Компания, впервые применяющая МСФО, вправе не применять ни одного.

15. В соответствии с ранее применяемыми национальными правилами вы переоценили свою недвижимость, используя независимую оценку. Вас проинформировали, что значения показателей существенно не изменились на дату перехода на МСФО.

1. Вы вправе использовать эти результаты оценки в качестве предполагаемой стоимости согласно МСФО.
2. Вы обязаны использовать эти результаты оценки в качестве предполагаемой стоимости согласно МСФО.
3. Вы не вправе использовать эти результаты оценки в качестве предполагаемой стоимости согласно МСФО.

16. В соответствии с ранее применяемыми национальными правилами вы переоценили различные активы, используя независимую оценку, непосредственно перед заключением договора листинга с фондовой биржей.

Вас проинформировали, что значения показателей существенно не изменились на дату перехода на МСФО.

1. Вы вправе использовать эти результаты оценки в качестве предполагаемой стоимости согласно МСФО.
2. Вы обязаны использовать эти результаты оценки в качестве предполагаемой стоимости согласно МСФО.
3. Вы не вправе использовать эти результаты оценки в качестве предполагаемой стоимости согласно МСФО.

17. Если дочерняя компания вправе использовать метод учета по фактическим затратам в качестве своей учетной политики согласно МСФО (IAS) 16 «Основные средства», группа:

1. должна использовать метод учета по фактическим затратам;
2. должна использовать метод переоценки;
3. вправе использовать любой из двух методов.


18. Ваша дата перехода на МСФО – 1 января 2XX3 года.

В 2ХХ2 году вы не отразили в документации какие-либо отношения, связанные с хеджированием, но рассматривали их как хеджирование для операционных целей.


1. Вы вправе использовать это хеджирование согласно МСФО;
2. Вы должны использовать это хеджирование согласно МСФО;
3. Вы вправе не использовать это хеджирование.


19. Дата перехода компании на МСФО – 1 января 2ХХ4 года, а новая информация от 15 июля 2ХХ4 года требует пересмотра расчетной оценки резерва на покрытие безнадежных долгов, сделанной в соответствии с ранее применяемыми национальными правилами на 31 декабря 2ХХ3 года.

1. Компания должна отразить эту новую информацию в своем вступительном бухгалтерском балансе по МСФО.
2. Компания должна отразить эту новую информацию в своем отчете о прибылях и убытках (или, при необходимости, в отчете об изменениях капитала) за год, оканчивающийся 31 декабря 2Хх4 года.
3. Компания должна проигнорировать эту информацию, так как она относится исключительно к ранее применяемым национальным правилам.

20. Ваша дата перехода на МСФО – 1 января 2XX3 года.

Вы классифицировали активы в качестве удерживаемых для продажи и прекращенной деятельности, которые были признаны и оценены в соответствии с ранее применяемыми национальными правилами.

1. Вы вправе использовать эти значения оценки в качестве предполагаемой стоимости согласно МСФО.
2. Вы должны использовать эти значения оценки в качестве предполагаемой стоимости согласно МСФО.
3. Вы не вправе использовать эти значения оценки в качестве предполагаемой стоимости согласно МСФО.

21. Вы решили опубликовать финансовую отчетность за 2ХХ8 год, содержащую сравнительные данные за 2XX3-2XX7 годы. Ваша сравнительная информация не соответствует требованиям МСФО (IAS) 32, МСФО (IAS) 39 и МСФО (IFRS) 4.

Ваша дата перехода на МСФО:

1. 1 января 2XX3 года;

2. 1 января 2XX3 года, но 1 января 2XX8 года в отношении информации, предоставленной согласно МСФО (IAS) 32, МСФО (IAS) 39 и МСФО (IFRS) 4;

3. 1 января 2XX8 года.

22. Вы решили опубликовать финансовую отчетность за 2ХХ8 год, содержащую сравнительные данные за 2XX3-2XX7 годы.

Ваша дата перехода на МСФО – 1 января 2XX3 года.

Вы должны включить выверку капитала по ранее применявшимся национальным правилам и капитала по МСФО на:

1. 1 января 2XX3 года;
2. 31 декабря 2XX8 года;
3. на 1 января 2XX3 года и на 31 декабря 2XX8 года.

Материалы от Deloitte http://dipifr.info/lib_files/study/eng/ ... rs1_v9.zip
У вас нет необходимых прав для просмотра вложений в этом сообщении.
tch
 

Вернуться в "Школа МСФО онлайн": изучение МСФО - основные материалы

Кто сейчас на конференции

Сейчас этот форум просматривают: нет зарегистрированных пользователей и гости: 1