Разбор экзаменов прошлых лет

Вопросы, относящиеся к экзамену

Разбор экзаменов прошлых лет

Новое сообщение Anatoliy » Пн янв 24, 2011 2:13 pm

Декабрь 09 2010 Основная задача - Консолидация ОФП.

Примечание 1 – инвестиции «Альфы» в компанию «Бета»
http://russia.accaglobal.com/russia/mem ... xam_papers

Разбор 1

1 октября 2009 года «Альфа» приобрела 45 млн. акций компании «Бета». Условия объединения компаний приводятся ниже:
– Прежние акционеры «Беты» получают три новые акции, выпущенные «Альфой», в обмен на каждые пять акций, приобретаемых «Альфой» у «Беты».
1 октября 2009 года рыночная стоимость одной акции «Альфы» составляла 3.60 доллара, а рыночная стоимость одной акции «Беты» равнялась 1.90 доллара. Обработано

************************************************************************************************************************************************************************

«Альфа» не отражала выпущенные акции в своей финансовой отчетности.

************************************************************************************************************************************************************************

Разбор 2

– Условия сделки предусматривают дополнительный платеж прежним акционерам «Беты» в размере 1.00 доллара за акцию 1 января 2012 года, если прибыль "Беты» в течение следующих двух лет после приобретения превысит запланированный показатель. 1 октября 2009 года справедливая стоимость данного потенциального дополнительного платежа составляла 20 млн. долларов. К 30 сентября 2010 года справедливая стоимость выросла до 24 млн. долларов в связи с изменившимися с даты приобретения обстоятельствами. Инвестиции «Альфы» включают 20 млн. долларов в отношении данного будущего потенциального платежа.

**************************************************************************************************************************************************************************

«Бета» находится в стране, юрисдикция которой требует подготовки финансовой отчетности в соответствии с национальными стандартами бухгалтерского учета. Нераспределенная прибыль «Беты» по состоянию на 1 октября 2009 года, рассчитанная в соответствии с данными стандартами, составила 44 млн. долларов. Эти стандарты полностью совпадают с Международными Стандартами Финансовой Отчетности (МСФО), за исключением критериев признания нематериальных активов. На 1 октября 2009 года и 30 сентября 2010 года ни один из нематериальных активов «Беты» не удовлетворял критериям признания в соответствии с МСФО. Финансовая отчетность «Беты», представленная в данном вопросе, подготовлена в соответствии с национальными стандартами бухгалтерского учета.
Балансовая стоимость нематериальных активов, отраженных в финансовой отчетности «Беты» по состоянию на 1 октября 2009 года, составила 11 млн. долларов.

Обработано

Руководство «Альфы» провело оценку справедливой стоимости идентифицируемых активов и обязательств «Беты» на 1 октября 2009 года. Проведенная переоценка выявила следующее:
– Справедливая стоимость машин и оборудования балансовой стоимостью 38 млн. долларов составляла 42 млн. долларов. Предполагаемый срок полезной службы машин и оборудования на 1 октября 2009 года составлял 2 года. Обработано
– Справедливая стоимость запасов балансовой стоимостью 10 млн. долларов составляла 11 млн. долларов. «Бета» реализовала данные запасы до 30 сентября 2010 года.
Корректировки до справедливой стоимости не были отражены в отдельной финансовой отчетности «Беты».
Anatoliy
 

Re: Разбор экзаменов прошлых лет

Новое сообщение Anatoliy » Пн янв 24, 2011 2:40 pm

Разбор 1

О структуре компании:

45 000/60 000*100=75% "Бета" является дочкой "Альфы".

О факторе времени. Дата отчетности 30 сентября. Дата приобретения 1 октября. Совпадение полное.

Рассчитываем инвестицию акциями:
1 октября 2009 года «Альфа» приобрела 45 млн. акций компании «Бета». Условия объединения компаний приводятся ниже:
– Прежние акционеры «Беты» получают три новые акции, выпущенные «Альфой», в обмен на каждые пять акций, приобретаемых «Альфой» у «Беты».
1 октября 2009 года рыночная стоимость одной акции «Альфы» составляла 3.60 доллара, а рыночная стоимость одной акции «Беты» равнялась 1.90 доллара.
«Альфа» не отражала выпущенные акции в своей финансовой отчетности.

Правило одно:
1. Рассчитываем отношение эмитированных акций к выкупленным 3/5;
2. Умножаем полученное соотношение на котировку акций эмитента 3.60;
3. Умножаем результат п.2 на количество выкупленных акций 45 000.

Составляющая инвестиции "Обмен акциями" (45,000 x 3/5 x 3.60 доллара) = 97,200

Ваши вопросы и комментарии?
Anatoliy
 

Re: Разбор экзаменов прошлых лет

Новое сообщение Anatoliy » Пн янв 24, 2011 3:36 pm

Разбор 2

– Условия сделки предусматривают дополнительный платеж прежним акционерам «Беты» в размере 1.00 доллара за акцию 1 января 2012 года, если прибыль "Беты» в течение следующих двух лет после приобретения превысит запланированный показатель. 1 октября 2009 года (дата приобретения) справедливая стоимость данного потенциального дополнительного платежа составляла 20 млн. долларов. К 30 сентября 2010 года справедливая стоимость выросла до 24 млн. долларов в связи с изменившимися с даты приобретения обстоятельствами. Инвестиции «Альфы» включают 20 млн. долларов в отношении данного будущего потенциального платежа.

Учет дополнительного платежа. Дополнительный платеж признается на дату приобретения по справедливой стоимости.

Вторая составляющая инвестиции - "Условная компенсация" = 20,000

Ваши вопросы и комментарии?
Anatoliy
 

Re: Разбор экзаменов прошлых лет

Новое сообщение Anatoliy » Пн янв 24, 2011 4:28 pm

Разбор 3

Учет неконтролирующей доли . НКДА состоит из 60 000 акций Беты за вычетом 45 000 выкупленных "Альфой". То есть 15 000 акций. Котировка одной акции 1.90. Таким образом НКДА в суммовом выражении на дату приобретения составляет:

Справедливая стоимость неконтролирующей доли участия на дату приобретения (15,000 x 1.90 доллара) 28,500

Ваши вопросы и комментарии?
Anatoliy
 

Re: Разбор экзаменов прошлых лет

Новое сообщение Anatoliy » Пн янв 24, 2011 4:43 pm

Разбор 4

Вычисление 1 – Таблица чистых активов («Бета»):-------------------ДП ДК-------------------------------------ДО ДК
-------------------------------------------------------------------1 октября 2009 года---------------------30 сентября 2010 года
Акционерный капитал----------------------------------------------------- 60,000---------------------------------------- 60,000
Нераспределенная прибыль:
По данным отчетности «Беты»--------------------------------- 44,000------------------------------------------56,000
Корректировка учетной политики-------------------------------------(11,000 )---------------------------------------(12,000 )
Корректировка стоимости машин и оборудования-------------------4,000-------------------------------------------2,000
Корректировка стоимости запасов-------------------------------------1,000-------------------------------------------ноль
Отложенный налог, возникший в результате
корректировок до справедливой стоимости-------------------------1,500-------------------------------------------2,500
–––––––––––––––
Чистые активы для консолидации------------------------------------99,500-----------------------------------------108,500
–––––––––––––––
Прибыль после приобретения равна 9,000 (108,500 – 99,500).

Далее рассмотрим постатейно:

Акционерный капитал дочерней компании (АК ДК) обычно в задачах на дату приобретения дочерней компании (ДП ДК) и на дату отчета дочерней компании (ДО ДК) обычно не меняется.

Корректировка на УП обычно касается нац. законодательства. Посмотрим на часть Примечания 1:

«Бета» находится в стране, юрисдикция которой требует подготовки финансовой отчетности в соответствии с национальными стандартами бухгалтерского учета. Нераспределенная прибыль «Беты» по состоянию на 1 октября 2009 года, рассчитанная в соответствии с данными стандартами, составила 44 млн. долларов. Эти стандарты полностью совпадают с Международными Стандартами Финансовой Отчетности (МСФО), за исключением критериев признания нематериальных активов. На 1 октября 2009 года и 30 сентября 2010 года ни один из нематериальных активов «Беты» не удовлетворял критериям признания в соответствии с МСФО. Финансовая отчетность «Беты», представленная в данном вопросе, подготовлена в соответствии с национальными стандартами бухгалтерского учета.
Балансовая стоимость нематериальных активов, отраженных в финансовой отчетности «Беты» по состоянию на 1 октября 2009 года, составила 11 млн. долларов.


Вот это та самая корректировка УП на (11 000) на 1 октября 2009 г. В отчетности "Бета" НМА по состоянию на 30 сентября 2010 составляли в соответствии с нац. стандартами 12 000. Корректировка УП на эту дату (12 000)

Корректировка учетной политики-------------------------------------(11,000 )---------------------------------------(12,000 )

Корректировка справедливой стоимости. Покупатель "Альфа" обязан оценить активы приобретаемой компании по справедливой стоимости.

Рассмотрим еще одну часть Примечания 1:

Руководство «Альфы» провело оценку справедливой стоимости идентифицируемых активов и обязательств «Беты» на 1 октября 2009 года. Проведенная переоценка выявила следующее:
– Справедливая стоимость машин и оборудования балансовой стоимостью 38 млн. долларов составляла 42 млн. долларов. Предполагаемый срок полезной службы машин и оборудования на 1 октября 2009 года составлял 2 года.


Корректировка стоимости машин и оборудования-------------------4,000 или 42 000 - 38 000 = 4 000

Амортизацию на ДП ДК корректировать в данном случае не надо.

На дату отчетности д.б доначислена амортизация. Срок пол. использования 2 года. До ДО ДК пройдет два года. Разница в оценке 2 000. Делим на 2. В год доначисление амортизации составит 1 000. Оценка ОС в 2010 году с оставит 4 000 - (1 000*2) = 2 000

Корректировка стоимости машин и оборудования-------------------4,000-------------------------------------------2,000

Из примечания 1:
– Справедливая стоимость запасов балансовой стоимостью 10 млн. долларов составляла 11 млн. долларов. «Бета» реализовала данные запасы до 30 сентября 2010 года.
Корректировка стоимости запасов-------------------------------------1,000-------------------------------------------ноль
Запасы проданы с прибылью. отсюда и корректировка.

Отложенный налог, возникший в результате корректировок до справедливой стоимости:
----------------------------------------------------------------------------------1 октября 30 сентября-----2009 года 2010 года
Корректировка стоимости нематериальных активов-----------------------------(11,000 )-------------------(12,000 )
Корректировка стоимости машин и оборудования----------------------------------4,000-----------------------2,000
Корректировка стоимости запасов----------------------------------------------------1,000-------------------------ноль

Чистые вычитаемые временные разницы-------------------------------------------(6,000 )--------------------(10,000 )

Соответствующий отложенный доход (25%)----------------------------------------(1,500 )----------------------(2,500 )

Взяли изменения в ЧА ДК. Просуммировали алгебраически. Получили отрицательную врЕменную разницу. Умножили на ставку и результат "Отложенное налоговое требование".

Отложенный налог, возникший в результате
корректировок до справедливой стоимости------------------------1,500-------------------------------------------2,500

Суммируем подборку:

Чистые активы для консолидации------------------------------------99,500-----------------------------------------108,500

Находим прибыль "Беты" не в доле "Альфы"

Прибыль после приобретения равна 9,000 (108,500 – 99,500).

Разбор 4 Окончен
Anatoliy
 

Re: Разбор экзаменов прошлых лет

Новое сообщение Anatoliy » Вт янв 25, 2011 12:27 pm

Елена, формулировка задачи и реальные условия не совпадают? Я правильно понял? То есть, если сказать просто (субъективное суждение), то "Бета" не продает акции "в портфеле" и не эмитирует их специально. Действующим лицом являются акционеры "Беты" (до продажи акций, все-таки, не бывшие). По-моему, Вы отметили очень существенный момент. Спасибо.
Anatoliy
 

Re: Разбор экзаменов прошлых лет

Новое сообщение marina » Вт янв 25, 2011 12:47 pm

Елена и Anatoliy, все хорошо, но не сразу усваивается. Упрощать не надо. Разберусь. А почему Марина, которая Стукалова, сама не отвечает на форуме? По-моему ее сообщение откорректировано модератором (см. скобки). Anatoliy, это так?
marina
 

Re: Разбор экзаменов прошлых лет

Новое сообщение Anatoliy » Вт янв 25, 2011 12:57 pm

Да, так. Напишите Елене. Скорее ее тема.
Anatoliy
 

Re: Разбор экзаменов прошлых лет

Новое сообщение avi » Вт янв 25, 2011 1:11 pm

Anatoliy писал(а):..."Бета" не продает акции "в портфеле".
А при чем здесь "акции в портфеле"? Это же собственность уже не акционеров а Беты?
avi
 

Re: Разбор экзаменов прошлых лет

Новое сообщение Anatoliy » Вт янв 25, 2011 1:22 pm

avi, акции в портфеле не находятся в обращении. Если это common stocks (обыкновенные), то при продаже они становятся голосующими. Бете все равно - эмитировать акции, или воспользоваться не находящимися в обращении. В любом случае она получит долю в Альфе.
Anatoliy
 

Re: Разбор экзаменов прошлых лет

Новое сообщение Shilov » Вт янв 25, 2011 1:36 pm

Anatoliyy, полезное дело затеяли. Только оно зависло. "Материал в работе" - это м. продолжаться до бесконечности, а вы в тонкости ударились. :o
Shilov
 

Re: Разбор экзаменов прошлых лет

Новое сообщение Anatoliy » Вт янв 25, 2011 1:38 pm

shilov, извините, исправлюсь. :D
Anatoliy
 

Re: Разбор экзаменов прошлых лет

Новое сообщение Shilov » Вт янв 25, 2011 1:44 pm

А если серьезно? Вот почему АК "Бетты" не изменился? Он же замещается инвестициями.
Вычисление 1 – Таблица чистых активов («Бета»):
---------------------------------------------------------------------------------------------------1 октября 2009 года---------------------30 сентября 2010 года
Акционерный капитал---------------------------------------------------------------------------------------- 60,000---------------------------------- 60,000
Shilov
 

Re: Разбор экзаменов прошлых лет

Новое сообщение Anatoliy » Вт янв 25, 2011 1:47 pm

shilov. Это индивидуальная отчетность. Вот и не меняется АК.
Anatoliy
 

Re: Разбор экзаменов прошлых лет

Новое сообщение Shilov » Ср янв 26, 2011 11:48 am

Anatoliy писал(а):Разбор 4

Корректировка на УП обычно касается нац. законодательства. Посмотрим на часть Примечания 1:

«Бета» находится в стране, юрисдикция которой требует подготовки финансовой отчетности в соответствии с национальными стандартами бухгалтерского учета. Нераспределенная прибыль «Беты» по состоянию на 1 октября 2009 года, рассчитанная в соответствии с данными стандартами, составила 44 млн. долларов. Эти стандарты полностью совпадают с Международными Стандартами Финансовой Отчетности (МСФО), за исключением критериев признания нематериальных активов. На 1 октября 2009 года и 30 сентября 2010 года ни один из нематериальных активов «Беты» не удовлетворял критериям признания в соответствии с МСФО. Финансовая отчетность «Беты», представленная в данном вопросе, подготовлена в соответствии с национальными стандартами бухгалтерского учета.
Балансовая стоимость нематериальных активов, отраженных в финансовой отчетности «Беты» по состоянию на 1 октября 2009 года, составила 11 млн. долларов.


Вот это та самая корректировка УП на (11 000) на 1 октября 2009 г. В отчетности "Бета" НМА по состоянию на 30 сентября 2010 составляли в соответствии с нац. стандартами 12 000. Корректировка УП на эту дату (12 000)

Корректировка учетной политики-------------------------------------(11,000 )---------------------------------------(12,000 )

Корректировка справедливой стоимости. Покупатель "Альфа" обязан оценить активы приобретаемой компании по справедливой стоимости.

Рассмотрим еще одну часть Примечания 1:

Руководство «Альфы» провело оценку справедливой стоимости идентифицируемых активов и обязательств «Беты» на 1 октября 2009 года. Проведенная переоценка выявила следующее:
– Справедливая стоимость машин и оборудования балансовой стоимостью 38 млн. долларов составляла 42 млн. долларов. Предполагаемый срок полезной службы машин и оборудования на 1 октября 2009 года составлял 2 года.


Корректировка стоимости машин и оборудования-------------------4,000 или 42 000 - 38 000 = 4 000

Амортизацию на ДП ДК корректировать в данном случае не надо.

На дату отчетности д.б доначислена амортизация. Срок пол. использования 2 года. До ДО ДК пройдет два года. Разница в оценке 2 000. Делим на 2. В год доначисление амортизации составит 1 000. Оценка ОС в 2010 году с оставит 4 000 - (1 000*2) = 2 000

Корректировка стоимости машин и оборудования-------------------4,000-------------------------------------------2,000


Материал в работе


А че они то так, то эдак. То на 2009 написали о НМА, то на 2010 бери из баланса. Квалификацию нашу повышают? И расет ОС какой-то навороченый. Проще нельзя? Да и правильно ли комментируешь, Anatoliy?
Shilov
 

Re: Разбор экзаменов прошлых лет

Новое сообщение Anatoliy » Ср янв 26, 2011 12:25 pm

Shilov писал(а):А че они то так, то эдак. То на 2009 написали о НМА, то на 2010 бери из баланса. Квалификацию нашу повышают? И расет ОС какой-то навороченый. Проще нельзя? Да и правильно ли комментируешь, Anatoliy?


Shilov. Да, правильно. И проще можно. Советую попробовать самостоятельно.
Anatoliy
 

Re: Разбор экзаменов прошлых лет

Новое сообщение Anatoliy » Ср янв 26, 2011 12:58 pm

Разбор 4 см. ссылку viewtopic.php?f=46&t=494&p=1405#p1405 окончен.
Anatoliy
 

Re: Разбор экзаменов прошлых лет

Новое сообщение Anatoliy » Ср янв 26, 2011 1:19 pm

Елена, спасибо за ценное замечание. Но я основывался на условии:
«Бета» находится в стране, юрисдикция которой требует подготовки финансовой отчетности в соответствии с национальными стандартами бухгалтерского учета. Нераспределенная прибыль «Беты» по состоянию на 1 октября 2009 года, рассчитанная в соответствии с данными стандартами, составила 44 млн. долларов. Эти стандарты полностью совпадают с Международными Стандартами Финансовой Отчетности (МСФО), за исключением критериев признания нематериальных активов.
Anatoliy
 

Re: Разбор экзаменов прошлых лет

Новое сообщение Shilov » Ср янв 26, 2011 1:32 pm

Елена, спасибо за поправки. В Hock учтены все варианты?
Shilov
 

Re: Разбор экзаменов прошлых лет

Новое сообщение Anatoliy » Ср янв 26, 2011 3:08 pm

Замечания Елены отражают варианты всех прошлых заданий. Учесть можно и некоторые возможные будущие варианты. Все варианты учесть нельзя, т.к. они исходят от экзаменатора.
Anatoliy
 

Re: Разбор экзаменов прошлых лет

Новое сообщение Anatoliy » Чт янв 27, 2011 12:48 pm

Разбираем Примечание 2 Основной задачи "Консолидация ОФП":

Примечание 2 – инвестиции «Альфы» в компанию «Гамма»:
1 октября 2006 года «Альфа» приобрела за наличный расчет 15 млн. акций, стоимостью 1 доллар каждая, у компании «Гамма», учрежденной на эту дату. Три другие инвестора приобрели 15 млн. акций на ту же дату и на тех же условиях. Данное приобретение было стратегическим решением четырех инвесторов установить общий контроль за операционной и финансовой политикой «Гаммы». «Гамма» осуществляет подготовку финансовой отчетности в соответствии с МСФО.


Гамма по собственной отчетности имеет 60 млн. акций по доллару за единицу (номинал). Эмиссионного дохода в условиях нет. Как уже говорила Елена, акции приобретаются у акционеров Гаммы (третьих лиц). Доля Альфы в Гамме ( расчет в тысячах) 15 000/60 000 = 25%. Первое впечатление - ассоциированная компания. Но смущает фраза "Данное приобретение было стратегическим решением четырех инвесторов установить общий контроль за операционной и финансовой политикой «Гаммы»." Предположим, что, не смотря на долю в 25%, Гамма - совместно контролируемая компания. Кстати, в этих задачах меня всегда смущает понятие "Группа", которое обычно ассоциирую со связью МК-ДК.

Стоимость инвестиции Альфы в Гамму за счет денежных средств составляет 15 000 = (1*15 000)
Anatoliy
 

Re: Разбор экзаменов прошлых лет

Новое сообщение Anatoliy » Чт янв 27, 2011 1:32 pm

Разбираем Примечание 3 Основной задачи "Консолидация ОФП":

"Примечание 3 – инвестиции «Альфы» в компанию «Фостер»:
Инвестиции «Альфы» в компанию «Фостер» представляют собой инвестиции, имеющиеся в наличии для продажи. Справедливая стоимость данных инвестиций на 30 сентября 2010 года составляла 12 млн. долларов."


Вероятно, Альфа не заинтересована в Фостере вообще и готова реализовать свои инвестиции.
Anatoliy
 

Re: Разбор экзаменов прошлых лет

Новое сообщение Anatoliy » Чт янв 27, 2011 1:48 pm

Разбираем Примечание 4 к основной задаче "Консолидация ОФП":
"Примечание 4 – реализация запасов внутри Группы
По состоянию на 30 сентября 2010 года запасы «Беты» и «Гаммы» включали компоненты, приобретенные у «Альфы» в течение года. «Бета» приобрела их за 8 млн. долларов, а Гамма за 6.4 млн. долларов. «Альфа» определяла цену реализации этих компонентов, используя торговую наценку в размере 1/3 от их общей производственной себестоимости. По состоянию на 30 сентября 2010, компании «Бета» и «Гамма» не имеют какой-либо задолженности по оплате в отношении приобретенных товаров."


В условиях м. присутствовать как торговая, так и валовая наценка. При расчете нереализованной прибыли ДК и заданной торговой наценке берется остаток нереализованного товара и умножается на торговую наценку, поделенную на сумму (1+ТН). 8 000*1/3:4/3=8 000*1/4=2 000

При расчете нереализованной прибыли совместно контролируемого предприятия производится дополнительное умножение на долю компании - инвестора.

6 400*1/3:4/3*25%=6 400*1/4*25%=400

Вычисление 5 – Нереализованная прибыль
Реализация компании «Бета» (8,000 x1/4)------------------------------------------2,000
Реализация компании «Гамма» (6,400 x1/4 x 25%)-----------------------------------400
Соответствующий отложенный доход (2,400 x 25%)-------------------------------(600 )
---------------------------------------------------------------------------------------------1,800

По состоянию на 30 сентября 2010, компании «Бета» и «Гамма» не имеют какой-либо задолженности по оплате в отношении приобретенных товаров. В отчетности этой кредиторки у Беты и Гаммы не должно быть, как не д.б. и дебиторки на эти суммы у Альфы.
Anatoliy
 

Re: Разбор экзаменов прошлых лет

Новое сообщение Anatoliy » Чт янв 27, 2011 2:09 pm

Разбираем Примечание 5 к основной задаче "Консолидация ОФП":
"Примечание 5 – дебиторская задолженность по основной деятельности 30 сентября 2010 года «Альфа» продала финансовой компании дебиторскую задолженность по основной деятельности балансовой стоимостью 25 млн. долларов. Финансовая компания уплатила 20 млн. долларов «Альфе» и после оплаты счетов дебиторами «Альфы» заплатит оставшуюся часть, за вычетом агентского вознаграждения, устанавливаемого исходя из затрачиваемого на взыскание задолженности времени. Если дебиторы не оплатят задолженность к 31 марта 2011 года, то любые суммы, перечисленные в виде аванса «Альфе», подлежат возврату в полном объеме. В настоящее время нет никаких признаков, что кто-либо из дебиторов не произведет платеж в полном объеме на указанную дату.

В бухгалтерском учете «Альфа» отразила полученный платеж следующим образом:
-сумма в 20 млн. долларов была дебетована на счет денежных средств,
-сумма в 25 млн. долларов была кредитована на счет дебиторской задолженности по основной деятельности, и
-сумма в 5 млн. долларов была отнесена на финансовые затраты в отчете о совокупном доходе."


Анализ в цвете.
Anatoliy
 

Re: Разбор экзаменов прошлых лет

Новое сообщение Anatoliy » Чт янв 27, 2011 2:39 pm

Разбор Примечания 6 к основной задаче "Консолидация ОФП":
"Примечание 6 – отложенный налог
В консолидированной финансовой отчетности корректировка учетной политики и корректировки до справедливой стоимости, возникающие в результате приобретения «Беты», будут рассматриваться как временные разницы для целей расчета отложенного налога. Любые нереализованные прибыли, возникшие в результате торговых операций между компаниями, будут также рассматриваться как временные разницы для данной цели. Ставка налога, применяемая к временным разницам, равна 25%. Предполагается, что отложенные налоговые требования являются возмещаемыми и зачитываются против отложенных налоговых обязательств."


Вычисление 6 – Отложенный налог, возникший в результате корректировок до справедливой стоимости*:
------------------------------------------------------------------1 октября 2009 года----30 сентября2010 года
Корректировка стоимости нематериальных активов-----------(11,000 )------------------(12,000 )
Корректировка стоимости машин и оборудования----------------4,000----------------------2,000
Корректировка стоимости запасов-----------------------------------1,000-----------------------ноль

Чистые вычитаемые временные разницы--------------------------(6,000 )-------------------(10,000 )

Соответствующий отложенный доход (25%)------------------------(1,500 )--------------------(2,500 )
* Рассматривалось ранее
Вычисление 7 – Отложенный налог на конец периода
«Альфа» + «Бета» +1/4 x «Гамма»-----------------------------------------------------------------27,500
От корректировок до справедливой стоимости (Выч.6)-----------------------------------------(2,500 )
От инвестиции в «Фостер» (3,000 (Выч.8) x 25%)----------------------------------------------------(750 )
От нереализованной прибыли (Выч.5)-----------------------------------------------------------------(600 )

-------------------------------------------------------------------------------------------------------------23,650
Anatoliy
 

Re: Разбор экзаменов прошлых лет

Новое сообщение Anatoliy » Чт янв 27, 2011 2:54 pm

Разбор Примечания 7 к основной задаче "Консолидация ОФП:"
"Примечание 7 – прочая информация
В соответствии с политикой Группы, неконтролирующая доля участия в дочерних компаниях оценивается на дату приобретения по справедливой стоимости.
Для этой цели:
-следует использовать справедливую стоимость акции компании «Бета» на 1 октября 2009 года.
-С 1 октября 2009 года деловая репутация, возникшая при приобретении «Беты», не обесценилась.
-«Альфа» использует метод пропорциональной консолидации при подготовке консолидированной финансовой отчетности в случаях, предусмотренных Международными стандартами финансовой отчетности."

Вычисление 2 – Деловая репутация, возникшая в результате консолидации «Беты»
Стоимость инвестиции:
Обмен акциями (45,000 x 3/5 x 3.60 доллара)---------------------------------97,200
Условная компенсация-------------------------------------------------------------20,000
Справедливая стоимость неконтролирующей доли участия на дату
приобретения (15,000 x 1.90 доллара)-------------------------------------------28,500
----------------------------------------------------------------------------------------145,700
Чистые активы на 1 октября 2009 года (Выч.1)--------------------------------(99,500 )

Таким образом, деловая репутация равна:------------------------------------- 46,200

Вычисление 3 – Неконтролирующая доля участия в компании «Бета»:
Справедливая стоимость на дату приобретения (Выч.2)--------------------------28,500
25% от прибыли после приобретения (9,000 (Выч.1))------------------------------- 2,250
----------------------------------------------------------------------------------------------30,750

Вычисление 4 Нераспределенная прибыль
«Альфа»----------------------------------------------------------------------------------140,000
Изменение справедливой стоимости условной компенсации(24,000 – 20,000)--(4,000 )
Сторнирование финансовых расходов, относящихся к факторинговым
услугам по взысканию дебиторской задолженности---------------------------------5,000
«Бета» (75% x 9,000 (Выч.1))------------------------------------------------------------ 6,750
«Гамма» (25% x 54,000)-----------------------------------------------------------------13,500
Нереализованная прибыль (Выч.5)----------------------------------------------------(1,800 )
Убыток от инвестиции в «Фостер» ((3,000) (Выч.8) + 750 (Выч.7))---------------(2,250 )
--------------------------------------------------------------------------------------------157,200
Anatoliy
 

Re: Разбор экзаменов прошлых лет

Новое сообщение Shilov » Чт янв 27, 2011 2:57 pm

Разбор не систематизирован и не интересен мне лично. Остальным - не знаю.
Shilov
 

Re: Разбор экзаменов прошлых лет

Новое сообщение Anatoliy » Чт янв 27, 2011 3:03 pm

Shilov. В любом случае спасибо за оценку. Если других отзывов не будет, продолжения тоже не будет.
Anatoliy
 

Re: Разбор экзаменов прошлых лет

Новое сообщение Shilov » Пт янв 28, 2011 11:43 am

Елена, спасибо. Но эти задачи можно получить только при обучении в ХОК. Хотелось бы получить пользу и от форума.
Shilov
 

Re: Разбор экзаменов прошлых лет

Новое сообщение Anatoliy » Пт янв 28, 2011 11:48 am

shilov, форум является свободным ресурсом. То есть, участие в нем д-о-б-р-о-в-о-л-ь-н-о-е. Вашего вклада пока не видно. Елена правильно говорит. Учитесь в Hock!
Anatoliy
 

Re: Разбор экзаменов прошлых лет

Новое сообщение Anatoliy » Пт янв 28, 2011 12:22 pm

Окончательные комментарии Елены Арутюнян к разбору:

Комментарии получены по почте форума

(1) Разбираем Примечание 3 Основной задачи "Консолидация ОФП":

"Примечание 3 - инвестиции "Альфы" в компанию "Фостер":
Инвестиции "Альфы" в компанию "Фостер" представляют собой инвестиции, имеющиеся в наличии для продажи. Справедливая стоимость данных инвестиций на 30 сентября 2010 года составляла 12 млн. долларов."

Комментарий Anatoliy: Вероятно, Альфа не заинтересована в Фостере вообще и готова реализовать свои инвестиции.

На самом деле это не совсем так. Если компания приобретает акции, для того, чтобы продать их в течение трех месяцев и заработать на изменении курса, то она такие акции включает в категорию "ФА, учитываемые по СС через прибыль или убыток". И в таком случае эти ФА отражаются в составе текущих активов.
А вот с активами, имеющимися в наличии для продажи обратная ситуация. Компания приобретает эти акции, чтобы держать их и получать дивиденды. Поэтому эти ФА включаются в состав необоротных активов. Многих смущает это название.

(2) Разбор Примечания 7 к основной задаче "Консолидация ОФП:"
"Примечание 7 - прочая информация
Условия задачи ( то есть, не ко мне): В соответствии с политикой Группы, неконтролирующая доля участия в дочерних компаниях оценивается на дату приобретения по справедливой стоимости.

Оценка НД на дату покупки НЕ является предметом учетной политики. Решение об оценке НД принимается при каждом объединении. Это значит, что НД по одной дочке может оцениваться по ЧА, а по другой - по СС. Однако во всех или почти во всех задачах экзаменатор пишет "В соответствии с учетной политикой...". Это некорректно.

На этом тему закрываю. Если появятся желающие продолжить тему - пишите в личку.
Anatoliy
 

О корректировках, разборе и замечаниях

Новое сообщение Shilov » Сб янв 29, 2011 7:55 am

Уважаемые пользователи форума. Тема закрыта и это проще всего. На самом деле все не так плохо. Разбор нормальный, только местами Anatoliyy не все прочитал. Вот пример: Инвестиции «Альфы» в компанию «Фостер» представляют собой инвестиции, имеющиеся в наличии для продажи. А он пишет "Вероятно, инвестиции не нужны "Альфе". Очень даже вероятно. Но эта вероятность не скажется на размещении этих инвестиций в ОФП, а вот "для продажи" скажется, что справедливо отметила Елена. Прошу обратить на это внимание.
Shilov
 

Re: О корректировках, разборе и замечаниях

Новое сообщение Anatoliy » Сб янв 29, 2011 8:34 am

Спасибо уважаемый Shilov за оценку моего труда.

Да, прочитал невнимательно. Отсюда и комментарий некорректный. Хотя он ни на что не повлиял.

Понятно, что есть четыре категории ФИ (о чем Вы, кстати не написали, подразумевая, что все это знают):
1. ФИ, учитываемые по справедливой стоимости с отражением изменений на ОПУ. Извините за терминологию, но это обычные спекулятивные инструменты (сидим в засаде и ждем момента "выгодно купить-выгодно продать",
2. Дебиторская задолженность и займы выданные. Категория "скользкая", т.к. элементарно переходит в первую,
3. Инструменты, предназначенные для продажи. Извините еще раз - в моем понимании - аналог "помойки" для ФИ. Как, например, в РСБУ. Торговые операции на 60-е счета, а прочие в "помойку" - на 76-е. То есть, не знаешь куда - в "помойку". В нашем случае - это инвестиции в "Фостер".
4. ФИ, удерживаемые до погашения. Особая категория, которая, практически, не позволяет продать данные инвестиции. При продаже на сущ. сумму категория разрушается (заставляют продать все ФИ этой категории и в течение минимум двух лет категорию восстановить невозможно).

Анализ деления на категории соответствует определению "профессиональное суждение". Хорошо проработаны предпосылки для формирования такого суждения у PWC. Рисунок приведу ниже. Для увеличения "щелкните" по рисунку.

ФИ категории.png


Так что мое утверждение "Видимо не нужны "Альфе" - не более чем размышление вслух. Есть пословица "Больше молчи - умнее будешь казаться :D ". Надо было просто промолчать :oops: Тема-то ой как обширна! Можем еще поговорить о возможностях перевода из категории в категорию... Хотя с введением IFRS 9 и категорий-то останется две (2013 год не за горами).

Теперь мои выводы:
1. Сознательно не приведены схемы консолидации ОФП (отсюда и отсутствие системы),
2. Нет "проформы" отчета, позволяющей выполнить набор "легких" баллов, переписав в эту проформу исходные данные, не вызывающие сомнений,
3. Не рассмотрена нереализованная прибыль по запасам при валовой наценке и при реализации ОС и многое, многое другое.


Почему? Shilov - это "Не моя грядка". В поднятой теме задача была не учить (для этого тот же ХОК существует), а, скорее, посмотреть на реакцию пользователей форума и преподавателей.

Елена Арутюнян (преподаватель Hock Training) проявила себя с самой лучшей стороны :!: . Остальные преподаватели молчат, хотя рекламу дают. Форум (и Вы Shilov в том числе 8-) ) не проявились в конкретных обсуждениях ни с какой стороны. Суждение "профессиональное" - положение субмодератора и некоторый скромный запас знаний позволяют мне его сделать.

Все это перенесу в основную тему, и ее открою как для просмотра гостями, так и для дальнейших комментариев, но без моего участия. Не вижу смысла продолжать разборы из-за отсутствия интереса (хотя по просмотрам тема и занимает первое место, комментарии остальных пользователей отсутствуют).

Не скрою, для меня отсутствие продолжения - экономия времени :)
У вас нет необходимых прав для просмотра вложений в этом сообщении.
Anatoliy
 

Re: Разбор экзаменов прошлых лет

Новое сообщение Anatoliy » Вс янв 30, 2011 5:23 pm

Елена, спасибо за столь быстрый комментарий. Проверил информацию сам, не надеясь на скорость форума. Да, везде подтверждают наличие IFRS 9. Но отсутствие офиц. перевода - очередной нонсенс. Просто поражаюсь то ли безалаберности, то ли безответственности. Единственное, чему рад - участи мое только косвенное.
Anatoliy
 

Re: Разбор экзаменов прошлых лет

Новое сообщение Anatoliy » Вс янв 30, 2011 6:49 pm

Елена Арутюнян писал(а):Anatoliy, по-моему за русский перевод отвечает Аскери. Насколько я знаю, больше никто не имеет права на перевод официальных текстов МСФО.

Это не соответствует действительности. В 2010 на сайте IASB появились русскоязычные стандарты в официальном переводе. Я просмотрел перечень и не увидел там IFRS 9. У Аскери как раз перевод есть, но качество переводов Аскери лично меня не устраивает. Читать учебники, конечно, хорошо. Но при этом д.б. доверие к учебнику. Доверие появляется после сравнения стандарта и учебника.
Anatoliy
 

Re: Разбор экзаменов прошлых лет

Новое сообщение Anatoliy » Вс янв 30, 2011 7:44 pm

Елена, Вы, несомненно, правы. Но когда пишется учебник обязательно используются стандарты. Не сомневаюсь, что ваша команда англоязычная и трактовка стандарта в учебнике будет корректной.
Anatoliy
 

Re: Разбор экзаменов прошлых лет

Новое сообщение dipif » Чт апр 21, 2011 7:26 am

Здравствуйте! Пилотный экзамен 2011 представлен давно на inflexio.ru и вот здесь http://prokopovich.org/2011/04/08/dipif ... ous_exams/. Если Вы в ХОКе - обратитесь на форуме к Елене Арутюнян - у них свои варианты.
dipif
 

Re: Разбор экзаменов прошлых лет

Новое сообщение Anatoliy » Вт авг 30, 2011 7:56 pm

auditor писал(а):
Модератор писал(а):Разбор 1

О структуре компании:

45 000/60 000*100=75% "Бета" является дочкой "Альфы".

О факторе времени. Дата отчетности 30 сентября. Дата приобретения 1 октября. Совпадение полное.

Рассчитываем инвестицию акциями:
1 октября 2009 года «Альфа» приобрела 45 млн. акций компании «Бета». Условия объединения компаний приводятся ниже:
– Прежние акционеры «Беты» получают три новые акции, выпущенные «Альфой», в обмен на каждые пять акций, приобретаемых «Альфой» у «Беты».
1 октября 2009 года рыночная стоимость одной акции «Альфы» составляла 3.60 доллара, а рыночная стоимость одной акции «Беты» равнялась 1.90 доллара.
«Альфа» не отражала выпущенные акции в своей финансовой отчетности.

Правило одно:
1. Рассчитываем отношение эмитированных акций к выкупленным 3/5;
2. Умножаем полученное соотношение на котировку акций эмитента 3.60;
3. Умножаем результат п.2 на количество выкупленных акций 45 000.

Составляющая инвестиции "Обмен акциями" (45,000 x 3/5 x 3.60 доллара) = 97,200

Ваши вопросы и комментарии?


Комментарий:
Не отражен момент эмиссии акций. В отдельной отчетности "Альфы" изменится АК и ЭД (Акционерный Капитал и Эмиссионный Доход).


Консолидированная отчетность тоже изменится в части капитала.
Anatoliy
 


Вернуться в ДипИФР экзамен

Кто сейчас на конференции

Сейчас этот форум просматривают: нет зарегистрированных пользователей и гости: 1