- Объективно

Объективно. Отчетность о движении денежных средств. Пример заполнения формы отчета о движении денежных средств

Составление
отчета о движении денежных средств
рег­ламентируется отдельным стандартом
МСФО 7 «Отчеты о движении денежных
средств». Цель МСФО 7 — представление
информации об исторических изменениях
в денежных средствах и их эквивалентах
посредством отчетов, в которых производится
классификация потоков денежных средств
в ре­зультате осуществления компанией
операционной, инве­стиционной и
финансовой деятельности.

Отчет
о движении денежных средств наряду с
другими формами отчетности по­зволяет
заинтересованным пользователям
информации оце­нить динамику чистых
активов компании, изменения в финан­совой
структуре (включая ликвидность и
платежеспособ­ность), эффективность
управления потоками денежных средств,
способность компании к адаптации в
быстро изменяющихся рыночных условиях.

Анализ
показателей, представляемых в отчете,
позволяет разрабатывать модели для
оценки и со­поставления дисконтированной
стоимости будущих денеж­ных потоков
компании. Кроме того, отчет способствует
сопо­ставимости операционных
показателей различных компаний, так
как устраняет влияние применения
различных методов учета для одинаковых
операций и событий. Отчетная инфор­мация
о движении денежных средств необходима
для выяв­ления точности их прошлых
прогнозных оценок, а также для изучения
связи между прибыльностью и чистым
денежным потоком.

В
МСФО 7 используются следующие основные
терми­ны:

    денежные
    средства

    наличные средства и депозит­ные
    вклады, выдаваемые по требованию;

    эквиваленты
    денежных средств

    краткосрочные, высоколиквидные вложения,
    легко обратимые в определен­ную сумму
    денежных средств и подвергающиеся
    незначи­тельному риску изменения
    ценности. Эквиваленты денежных средств
    в большей степени предназначены для
    погашения краткосрочных обязательств,
    а не для инвестирования. Ин­вестиции,
    как правило, могут относиться к
    эквивалентам денежных средств, если
    срок их погашения не превышает трех
    месяцев с момента приобретения.
    Банковские кредиты обыч­но относятся
    к финансовой деятельности. Особый вид
    креди­тования — овердрафт — может
    привести к тому, что на от­четную дату
    у компании будет кредитовое сальдо по
    денеж­ным средствам. Такой овердрафт
    отражается как эквивалент денежных
    средств;

    потоки
    денежных средств

    приток (положительный поток) и отток
    (отрицательный поток) денежных средств
    и их эквивалентов;

    чистый
    денежный поток

    нетто-результат движения положительных
    и отрицательных денежных потоков
    (при­рост или уменьшение) при
    осуществлении операций ком­пании;

    операционная
    деятельность

    основной вид деятель­ности, создающий
    выручку компании, и прочая деятельность,
    кроме инвестиционной и финансовой;

    инвестиционная
    деятельность

    приобретение и реа­лизация долгосрочных
    активов и других инвестиций, не
    от­носящихся к денежным эквивалентам;

    финансовая
    деятельность

    деятельность, которая приводит к
    изменениям размера, состава собственного
    капи­тала компании, а также кредитов
    и займов;

    прямой
    метод составления отчета

    отражение не­посредственных
    положительных и отрицательных валовых
    потоков денежных средств;

    косвенный
    метод составления отчета

    отражение по­токов денежных средств
    по операционной деятельности, реа­лизуется
    путем корректировок чистой прибыли
    (убытка).

Отчет
о движении денежных средств является,
по сути, агрегированным перечнем денежных
поступлений и выплат, которые позволяют
согласовать входящие и исходящие
остат­ки денежных средств в балансе.

Денежные
потоки, возникающие в результате операций
в иностранной валюте, должны отражаться
в валюте финан­совой отчетности
компании путем пересчета сумм в
иностранной валюте на дату возникновения
движения денежных средств (МСФО 21).
Нереализованные прибыли и убытки,
воз­никающие в связи с изменением
обменных курсов иностранных валют, не
являются денежными потоками. Однако их
влияние (содержащееся или ожидаемое к
получению) представляет­ся в отчете
о движении денежных средств для
согласования остатков в начале и конце
отчетного периода. Эта
сумма пред­ставляется отдельно от
потоков денежных средств и включа­ет
разности (если они есть), когда потоки
денежных средств показываются в
отчетности по обменным курсам на конец
пе­риода.

Денежные
потоки в результате получения или уплаты
процентов,
дивидендов
должны
раскрываться раздельно при соблюдении
последовательности включения их в
состав опе­рационной, инвестиционной
или финансовой деятельности. Выплаченные
дивиденды могут быть показаны как
финансо­вые потоки, так как по своей
сути они являются следствием привлечения
финансовых ресурсов. В то же время для
оцен­ки способности компании к выплате
дивидендов из операци­онных потоков
можно отражать их по операционной
дея­тельности.

Налог
на прибыль,
выплаченный
компанией за отчет­ный период, должен
быть отражен по операционной дея­тельности,
если только он не является прямым
следствием операций инвестиционного
и финансового характера. Если такое
разделение уплаты налога на прибыль
необходимо, то следует раскрыть также
общую сумму уплаченных налогов.

Инвестиции
в дочерние, ассоциированные и совместные
компании,
связанные
с движением денежных средств, отра­жаются
по-разному в зависимости от метода
учета. В случае инвестиций в ассоциированную
или дочернюю компанию с использованием
метода долевого участия или по
себестоимости компания-инвестор отражает
в отчете лишь денежные потоки между
собой и компанией — объектом инвестирования
(дивиденды, авансы и пр.).

С
использованием метода пропорционального
сведения компания-инвестор включает в
сводную отчетность о движе­нии денежных
средств свою пропорциональную долю
денеж­ных потоков совместно
контролируемой компании. При ис­пользовании
метода долевого участия компания-инвестор
представляет в своем отчете денежные
потоки, связанные с ее инвестициями,
распределениями и другими выплатами
или поступлениями.

Инвестиционные
и финансовые операции, не требующие
использования денежных средств или их
эквивалентов, не включаются в отчет о
движении денежных средств. Подобные
операции, такие как приобретение активов
путем непосредст­венного принятия
соответствующих обязательств либо
посред­ством финансовой аренды,
приобретение компании с помощью выпуска
акций или конвертация долговых
обязательств в ак­ции, должны
раскрываться в примечаниях к финансовой
от­четности.

МСФО
7 требует, чтобы денежные потоки были
класси­фицированы по трем видам
деятельности:

Рис.
2.1. Классификация денежных потоков
компании

Потоки
денежных средств по операционной
деятельности разрешено представлять
прямым методом (поощряется) или косвенным:

Рис.
2.2. Представление потоков денежных
средств по операционной деятельности
компании

Составление
отчета прямым
способом
предполагает
последовательное формирование строк
с использованием данных отчета о прибылях
и убытках путем коррекции каж­дого
показателя, относящегося к операционной
деятельно­сти.

Косвенным
способом
отчет
составляется путем транс­формации
чистой прибыли в движение денежных
средств по операционной деятельности.
Необходимо отметить, что ре­зультаты
отчета одинаковы вне зависимости от
способа со­ставления.

Прочая
информация о денежных средствах и их
эквива­лентах
подлежит
раскрытию (вместе с комментариями), если
она касается имеющихся у компании сумм,
недоступных для использования группой,
например денежные средства дочер­ней
компании, осуществляющей бизнес в стране
с определенными юридическими ограничениями
(жесткий валютный конт­роль и т.п.),
которые не могут использоваться
материнской ком­панией.

Кроме
того, поощряется любое дополнительное
раскры­тие информации, необходимой
пользователям для понимания финансового
положения и ликвидности компании.
Для ана­лиза и оценки движения денежных
средств в первую очередь используются:

    величина
    и знак чистого денежного потока по
    операци­онной деятельности;

    соотношение
    чистого денежного потока по операцион­ной
    деятельности и чистой прибыли;

    величина
    и знак чистого денежного потока по
    инвести­ционной деятельности;

    величина
    и знак чистого денежного потока по
    финансо­вой деятельности;

    соотношение
    чистых операционных, инвестиционных
    и финансовых денежных потоков.

Ниже
приведены примеры отчетов о движении
денежных средств компании А, составленные
прямым и кос­венным методами.

Отчет
о движении денежных средств компании
А, тыс. ден. ед. (прямой метод)

Движение
денежных средств от операционной
деятельности

Денежные
средства от операционной деятельности

Выплаченные
проценты

Уплаченный
налог на прибыль

Чистые
денежные средства от операционной
деятельности

Движение
денежных средств от инвестиционной
деятельности

Выручка
от продажи оборудования

Полученные
проценты

Полученные
дивиденды

Погашение
выданных займов связанным сторонам

Приобретение
дочерней компании (за вычетом денежных
средств)

Приобретение
основных средств

Приобретение
нематериальных активов

Приобретение
финансовых активов для продажи

Займы,
выданные связанным сторонам

Чистые
денежные средства от инвестиционной
деятель
ности

Движение
денежных средств от финансовой
деятельности

Выпуск
обыкновенных акций

Выпуск
конвертируемых облигаций

Выпуск
погашаемых привилегированных акций

Поступления
займов

Выкуп
собственных акций

Погашение
займов

Выплата
дивидендов акционерам компании

Выплаченные
дивиденды миноритарным акционерам

Чистые
денежные средства от финансовой
деятельности

Чистое
увеличение денежных средств и их
эквивалентов

Денежные
средства и их эквиваленты на начало
периода

Изменение
денежных средств и их эквивалентов
в части курсовой прибыли (убытка)

Денежные
средства и их эквиваленты на конец
периода

Отчет
о движении денежных средств компании
А, тыс. ден. ед.

(косвенный
метод)

Потоки
денежных средств от операционной
деятельности

Чистая
прибыль до налогообложения

Корректировки:

амортизация

убыток
от обесценения гудвилла

изменение
резервов предстоящих расходов

убыток
от изменения справедливой стоимости

прочих
финансовых активов

инвестиционный
доход

выплата
процентов

курсовые
разницы по кредитам и займам

Операционная
прибыль до изменения оборотного

капитала:

изменение
дебиторской задолженности покупателей

и
прочей дебиторской задолженности

изменение
запасов

изменение
кредиторской задолженности поставщикам

Денежные
средства от операционной

деятельности:

выплаченные
проценты

уплаченный
налог на прибыль

Чистые
денежные средства от операционной

деятельности

Строить первую финансовую отчетность всегда сложно. От обилия вариантов разбегаются глаза. Мы за осознанность в управлении финансами, поэтому вместо механического алгоритма расскажем, как финансовые отчеты помогают решать реальные задачи бизнеса.

В этой статье разберем самую простую часть финансового учета —отчет о движении денежных средств
. Если понять суть, то составить его можно за полчаса. Мы подготовилишаблон отчета , чтобы было понятнее, что и как делать. Его форма условная: в каждом бизнесе отчет может выглядеть по-своему.

Отчет о движении денежных средств
или ДДС
— это банковская выписка всего бизнеса. В статье мы рассмотрим, как этот отчет помогает понять, как бизнес зарабатывает и куда тратит деньги; подготовиться к кассовому разрыву и получить больше контроля в компании.

Отчет о движении денежных средств нужен, чтобы понять, что происходит с деньгами компании

Деньги приходят и уходят из компании — этот процесс показывает, что бизнес работает. Когда поток денег не контролируют, он может неожиданно прекратиться, и жизнь в компании остановится. Когда предприниматель знает все о деньгах, которые обращаются в его бизнесе, он контролирует ситуацию. ДДС показывает, откуда в компанию приходят деньги и куда они уходят; сколько их было и сколько осталось.

Пример отчета о движении денежных средств, составленный по шаблону

На лист «Операции» шаблонногоДДС мы занесли платежи покупателей и расчеты с поставщиками, транши по кредиту и транзитные переводы. Здесь сразу видно, когда произошла операция, в каком размере и форме, от кого пришли деньги, или кому их заплатили.

Все прозрачно и понятно. На подготовку этих данных ушло 20 минут.

Чтобы определить, что оттягивает средства из бизнеса

Не весь денежный поток компании относится к ее текущей деятельности. Есть операции, которые отвлекают деньги из бизнеса, но не имеют эффекта на финальный результат работы — транши по кредитам, дивиденды, покупка и ремонт оборудования.ДДС помогает выделить среди денежных операций те, которые отражают реальную работу бизнеса.

Наглядно виды деятельности показывает лист «Аналитика», который формируется автоматически

В шаблонеДДС мы разделили операции на три вида деятельности — операционную, инвестиционную и финансовую. Операционная деятельность — это фактическая работа бизнеса: закупка товара, платежи покупателей и заработная плата. Инвестиционная — долгосрочные операции: покупка и ремонт оборудования, создание сайтов и строительство новых складов. Финансовая — расчеты по кредитам и налогам. Подробнее о видах деятельности расскажем в отдельной статье.

Чтобы объединить разные направления работы

Часто предприниматель ведет несколько связанных направлений: производитель мыла продает его в розницу и оптом, кофейня торгует зерном через интернет, хозяин барбершопа продает франшизы. ДДС покажет, как работают и зарабатывают разные направления бизнеса.

Переключатель направлений бизнеса шаблонного отчета

В шаблонномДДС уже знакомые виды деятельности разведены по направлениям. На листе «Аналитика» видно, что хотя операционная деятельность всех направлений генерирует положительный денежный поток, но инвестиционные затраты на ремонт оборудования кофейни отъедают часть денег доходного интернет-магазина. Где-то теряете, где-то находите.

Чтобы не запутаться в способах платежа

Денежный поток размывается, когда в бизнесе более одного способа платежа — клиенты платят наличными, на счета в разных банках или электронные кошельки. Маленькая компания с одним способом расчета может жить без ДДС — его функции выполнит банковская выписка по расчетному счету и аналитика электронной кассы. Более крупному бизнесу отчет поможет собрать все денежные потоки в один.

Чтобы успеть перекинуть деньги между счетами, нужно считать остатки в разбивке.

В шаблонном отчете сопоставить денежные потоки по разным счетам поможет лист «Остатки на счетах». Он формируется автоматически и показывает, что происходит с деньгами в кассе, на расчетном счете и в бизнесе в целом. Чтобы проверить правильность отчета, пересчитайте деньги в кассе и сопоставьте сумму с той, которая отобразится в отчете. Если суммы расходятся, то либо в отчете ошибка, либо кто-то подворовывает.

Чтобы предсказывать кассовые разрывы

Кроме способов платежей и направлений бизнеса, предпринимателю приходится следить за расчетами с контрагентами. Кто-то попросил предоплату, с кем-то договорились об отсрочке, кто-то уже давно ждет денег. ДДС поможет сопоставить сроки приходов и расходов и подготовиться к кассовому разрыву .

Уже знакомый нам платежный календарь

ДДС, составленный на будущий период, называют «Платежным календарем». В нем предприниматель видит будущий денежный поток. Отрицательное значение говорит о возникновении кассового разрыва . В шаблоне мы показали, как такое планирование дает запас времени на подготовку к будущим проблемам.

Не забудьте

  1. ДДС — это банковская выписка всего бизнеса, в которой предприниматель видит, откуда приходят и куда уходят деньги.
  2. Чтобы составить ДДС, достаточно постоянно записывать все денежные операции, классифицировать их по видам деятельности и направлениям бизнеса.
  3. ДДС легко читать и анализировать, но он не дает информации о всех процессах бизнеса — чтобы понять картину целиком, потребуется составлять и другие управленческие отчеты .

Важно отслеживать движение денежных средств, но это не панацея.ДДС
не заменит другие управленческие отчеты : он не учитывает обязательства компании; в нем сложно соотносить методы начисления и рентабельность работы. Предприниматели, которые оценивают бизнес только по остаткам на счетах, рискуют столкнуться с дефицитом и убыточностью. Самый удобный способ вести полноценный финансовый и управленческий учет – воспользоваться сервисом ПланФакт , который существенно экономит драгоценное время.

(сокращенно ОДДС) — внутренний документ, отражающий способность компании зарабатывать (генерировать) и их эквивалент, а также позволяющий дать оценку потребности организации в применении финансовых потоков.

Отчет о движении денежных средств
— элемент бухгалтерского отчета, составляемый в табличном виде, и содержащий информацию о движении наличности с позиции поступления и выплаты средств. Как правило, ОДДС — одна из четырех форм бухотчета.

Отчет о движении денежных средств: сущность, разделы

ОДДС- дополнение балансового отчета предприятия, фиксирующее убытки и прибыли. Английское название — Cash Flow Statement. Если проводить параллели с балансовым отчетом, где отражается финансовое состояние предприятия, в ОДДС разъясняются изменения, которые произошли с одним из главных элементов деятельности — денежными средствами. При этом анализ производится за определенный временной промежуток.

Данные о движении капитала (наличности) компании хороши тем, что они позволяют пользователям документа оценить возможности предприятия в применении финансов и их эквивалентов. Кроме этого, в отчете о движении капитала есть , позволяющая оценить финансовую гибкость — способность предприятия генерировать (зарабатывать) необходимый объем средств, чтобы в дальнейшем оперативно реагировать на форс-мажорные и своевременно справляться с имеющимися обязательствами. К примеру, грамотная оценка финансовой гибкости позволяет предусмотреть неожиданное снижение спроса, изменение конъюнктуры рынка и так далее. При этом чем большие денежные потоки проходят через , тем больше шансов у компании выдержать неблагополучные изменения в экономике.

Сам ОДДС состоит из нескольких подразделов:

— операционная деятельность.
Здесь раскрывается суть денежных потоков, которые являются основной прибылью предприятия;

Отчет о движении денежных средств форма-4 заполняется в части денежных потоков организации по текущим, инвестиционным и финансовым операциям. Алгоритм составления идентичен балансовому – остаток на начало периода корректируется на суммы поступлений/выбытий с получением в результате остатка на конец периода. Рассмотрим основные правила формирования отчета о движении денежных средств – актуальный бланк и пример заполнения вы найдете ниже.

Кто обязан составлять бланк отчета о движении денежных средств в 2017 году

Необходимость представления отчета о движении денежных средств (скачать бланк ворд здесь можно ниже в статье), регламентируется приказом Минфина РФ №11-н от 02.02.2011 г., которым утверждено ПБУ 23/2011. Документ формируется в 2017 г. по итогам деятельности за 2016 г. и представляется в контрольные органы (Росстат, ИФНС) в составе обязательной бухгалтерской отчетности .

Непосредственно форма-4 отчета о движении денежных средств 2017 года введена в действие приказом № 66н от 02.07.10 г. и составляется всеми коммерческими предприятиями, за исключением малых компаний, кредитных и некоммерческих учреждений. Информация отображается в национальной валюте за предыдущий и отчетный года, данные в инвалюте обязательно пересчитываются на момент платежа.

Порядок формирования отчета о движении денежных средств

Внесение данных начинается с заполнения шапки документа. Кодирование строк рекомендуется выполнять на основе Приложения к Приказу № 66н при представлении отчета внешним пользователям. Для внутренних пользователей можно коды строчек не использовать. Отрицательные показатели и суммы вычитаний записываются в круглых скобках.

Ф. 4 отчета о движении денежных средств состоит из 3 блоков:

  1. По текущим операциям
    – здесь отображаются поступления/платежи по основной деятельности, включая выручку от реализации, оплату поставщикам, работникам по заработной плате, банкам по долговым процентам и пр.
  2. По инвестиционным операциям
    – предназначен для внесения поступлений от продажи внеоборотных активов (земель, зданий, НМА, оборудования и других объектов), финансовых вложений в инвестиционную деятельность. Также здесь отображаются платежи по приобретению ценных бумаг, займов, долей от участия в организациях, вложениям в научные проекты/разработки, подрядные договора и пр.
  3. По финансовым операциям
    – используется для внесения сведений по полученным кредитам/займам, вкладам участников; доходам от выпуска облигаций, ценных бумаг. Дополнительно отображаются сопутствующие платежи по расходам на выкуп акций, уплату дивидендов участникам, погашение кредитных обязательств, выкуп векселей и пр.

Как формируется отчет о движении денежных средств? За основу можно взять обороты счетов 50, 51, 52, 55, 57, 60, 66, 67, 70, 58, 76, прочие по необходимости. Предварительно следует классифицировать каждый из денежных потоков, затем внести суммы по поступлениям и платежам, в конце вычислить остатки. Если отдельные значения не удалось отнести к нужному потоку, рекомендуется включить такие данные в раздел с текущими операциями.

Отчет о движении денежных средств – образец заполнения

Чтобы грамотно составить отчет ДДС, необходимо ознакомиться с правилами внесения сведений по строчкам формы. Данные берутся из аналитических счетов. Основные виды поступлений и платежей приведены ниже:

  • 4110 – вносятся итоговые сведения по текущим поступлениям.
  • 4111-4119 – расшифровываются данные по продаже товаров/услуг, доходам от аренды, комиссионной деятельности, реализации финансовых вложений и др.
  • 4120 – вносятся итоговые сведения по текущим платежам.
  • 4121-4129 – расшифровываются данные по закупке ТМЦ, выплате зарплаты, кредитным процентам, перечислению в бюджет налога с прибыли и др.
  • 4100 – рассчитывается сальдо текущих потоков.
  • 4210 – вносятся итоговые сведения по инвестиционным поступлениям.
  • 4211-4219 – расшифровываются данные по продаже объектов внеоборотных активов, акций/долей других компаний, возвращенным займам, процентам по долговым фин. вложениям, депозитам и пр.
  • 4220 – вносятся итоговые сведения по инвестиционным платежам.
  • 4221-4229 – расшифровываются данные по платежам за обновление оборудования, научные разработки, приобретение акций/долей, переуступку требований, долговые бумаги, займы, проценты по кредитным обязательствам и пр.
  • 4200 – рассчитывается сальдо инвестиционных потоков.
  • 4310 – вносятся итоговые сведения по финансовым поступлениям.
  • 4311-4319 – расшифровываются данные по получению кредитов/займов, выпуску акций/облигаций, увеличению вкладов.
  • 4320 – вносятся итоговые сведения по финансовым платежам.
  • 4321-4329 – расшифровываются данные по платежам за выпуск акций, выкуп долей, выдачу дивидендов, возврат кредитных обязательств, погашение векселей и пр.
  • 4300 – рассчитывается сальдо финансовых потоков.
  • 4400 – определяется путем суммирования показателей по стр. 4100, 4200, 4300.
  • 4450 – отображаются начальные остатки.
  • 4500 – отображаются конечные остатки.
  • 4490 – рассчитывается итоговое значение по курсовым разницам при пересчете обязательств в российскую валюту.

Типовой бланк МСФО 7 отчета о движении денежных средств 2017 года утвержден приказом № 66н от 02.07.10 г. Составление документа осуществляется раз в год наряду с прочими обязательными бух отчетами. Поскольку подобная форма не является новинкой для бухгалтеров, его формирование обычно не вызывает сложностей. Но некоторые моменты построчного заполнения отчета о движении денежных средств, к примеру, внесение сведений по НДС, курсовым разницам или НДФЛ, могут потребовать дополнительных знаний. Рассмотрим порядок отражения данных в разделах отчета о движении денежных средств согласно нормативным требованиям.

Назначение отчета о движении денежных средств

В соответствии с ПБУ 23/2011 отчет о движении денежных средств был утвержден в целях сближения данных учета по российским стандартам с международными (МСФО). Указанное положение регламентирует правила отражения данных хозяйствующих субъектов по денежным средствам и эквивалентам. К последним относятся финвложения высоколиквидного типа, то есть подверженные незначительным рискам потери цены и способные оперативно превращаться в деньги, приносить чистую прибыль (п. 5 ПБУ).

Обратите внимание! Содержание отчета о движении денежных средств пересекается с показателями баланса, в бланке которого с 2011 г. также введена новая строчка «Денежные средства и денежные эквиваленты». По сути форма-4 – это продолжение бух баланса с расшифровкой стр. 1250. Для оценки реального финансового положения дел компании используется отчет о движении денежных средств, который характеризует движение денег, а также их источники и направления использования.

Отчет о движении денежных средств отражает:

  1. Платежи за отчетный год и поступления по денежным потокам компании.
  2. Остатки денежных потоков (финансов и их эквивалентов) на входящую/исходящую даты.
  3. Сальдо по видам денежных потоков и в общей сумме.

Не включаются в состав денежных потоков:

  1. Суммы депозитов – в отчете о движении денежных средств отражать инвестирование средств на счетах/вкладах не требуется.
  2. Операции валютно-обменного характера, кроме курсовых разниц.
  3. Операции по обмену денежных эквивалентов, кроме результатов (прибыли/убытков от обмена).
  4. Внутренние операции, меняющие состав и классификацию потоков, но не влияющие на итоговую величину.

Кто сдает отчет о движении денежных средств

Формировать документ обязаны все коммерческие структуры. Исключение – НКО и предприятия, относимые по своим характеристикам к МСП. Индивидуальные предприниматели также не должны составлять форму-4.

Что показывает отчет о движении денежных средств

Документ содержит информацию о 3 направлениях деятельности организации – текущей, финансовой и инвестиционной. Каждый раздел заполняется на основании аналитических данных бух учета по состоянию на конец отчетного календарного года. При классификации сумм некоторые значения могут трактоваться неоднозначно – такие сведения следует отражать в составе текущих операций. Рассмотрим особые правила внесения данных.

Построчное отражение показателей:

  • НДС в отчете о движении денежных средств
    – при отражении поступлений/платежей все суммы нужно очистить от НДС. Это делается расчетным путем с применением рабочей ставки или разделением потоков в случае наличия облагаемых и необлагаемых операций. Положительная разница налога вносится в стр. 4119, отрицательная – в стр. 4129.
  • НДФЛ в отчете о движении денежных средств
    – показывается в составе зарплатных сумм по стр. 4122 при основной деятельности; по стр. 4221 при инвестиционной или по стр. 4322 при выплате доходов учредителям.
  • Алименты в отчете о движении денежных средств
    – отражаются совместно с расходами по оплате труда сотрудников по стр. 4122.
  • Госпошлина в отчете о движении денежных средств
    – относится к прочим платежам по стр. 4129.
  • Факторинг в отчете о движении денежных средств
    – поступления денег по банковскому финансированию вносятся в стр. 4213.
  • Страховые взносы в отчете о движении денежных средств
    – наряду с прочими налогами, кроме прибыли, отражаются по стр. 4129. Допускается внесение сумм зарплатных налогов вместе с ФОТ в стр. 4122. Выбранный подход следует отразить в пояснениях к ф. 4.
  • Возврат средств покупателю в отчете о движении денежных средств
    – отражается в свернутом виде, то есть по стр. поступлений (к примеру, 4111) за вычетом величины возврата.

Важно! При заполнении данных по строке 4490 отчета о движении денежных средств следует брать данные учета на момент совершения операции, то есть на дату банковского движения средств. Отрицательное значение показывается в скобках.

Как проверить отчет о движении денежных средств

Проверить правильность формирования отчета о ДДС можно с помощью сопоставления данных с бухбалансом, а именно со стр. 1250, а также со счетами бух учета предприятия. Сравниваются суммы по входящим/исходящим сальдо и обороты за период. При наличии ошибок (допустим, отражены не все платежи), остатки по видам деятельности не сойдутся.

Обратите внимание! Данные формы-4 важны для анализа информации не только предприятиями, но и различными физлицами. К примеру, отчет конкурсного управляющего о движении денежных средств позволяет контролировать работу арбитражных управляющих в части использования денег должника. А отчет о движении денежных средств физического лица требуется при необходимости получения информации по открытым гражданином счетам в зарубежных банках. Порядок заполнения и представления таких документов регламентируется отдельными законодательными актами.