- В цифрах

В цифрах. Какая информация содержится в бухгалтерском балансе предприятия. Техника и порядок составления бухгалтерского баланса

Балансоведение

Балансоведение
— наука об экономической сущности бухгалтерского баланса, принципах его построения, правилах оценки статей и использовании балансовой информации в целях управления предприятием .

Основу балансоведения составляет принцип равенства двух частей баланса, а также методов регистрации и классификации. Общее в подходах всех школ заключается в единстве целей и задач, где цель учёта определялась как определение всех составляющих имущества организации, включаемых в баланс и постатейной оценке статей баланса. Во второй половине XIX века происходило зарождение балансоведения как науки, тогда были сформированы различные учётные школы, которые имели свои подходы к изучению баланса:


Следует отметить, что термин «баланс» в XIX веке был многозначен. Выделяется три наиболее распространенные трактовки его значения:


В настоящее время последняя трактовка преобладает, хотя ещё в XIX веке подобной однозначности не было .

История

Бухгалтерский баланс банка, 1906 год

Баланс — старейший вид обобщения данных о финансово-экономической жизни компаний . Точные данные о происхождении бухгалтерского баланса неизвестны. В архивах компании Франческо Датини впервые в истории можно найти документально подтверждённый принцип применения двойной записи при отражении операций по счетам. Кроме этого в его торговой компании в первой половине 1390-х был составлен первый годовой бухгалтерский баланс, прототип современного . Первые теоретические сведения о нём были получены только в 1494 году , когда вышла в свет работа Луки Пачоли «Трактат о счетах и записях», содержавшая первое описание не только баланса, но и бухгалтерии в целом.

Баланс, который был описан Лукой Пачоли, представлял собой структурированный документ, состоящий из двух сегментов — актива и пассива, которые должны быть равны. В актив надлежало заносить все счета с дебетовыми сальдо , а в пассив — все счета с кредитовыми сальдо. Значения самих понятий «дебет» и «кредит» не объяснялись. Фактически же под дебетом понималась левая сторона любого счёта, а под кредитом — его правая сторона .

Таким образом, смысл группировки данных в балансе был пользователям непонятен. В результате такой разноски в актив, наряду с активными статьями, попадала статья убытков. А в пассиве, наряду с кредиторской задолженностью, находились капитал и прибыль . Такой подход по сути называется теорией одного ряда счетов, в основу такого подхода принята предпосылка, что все счета одинаковы по своей природе и подчиняются общим правилам регистрации (например, формирование корреспонденций счетов по правилу: дебетовать того, кто получает, а кредитовать того, кто даёт .

Такой способ группировки сохранялся несколько веков. Только через триста лет после появления баланса появились первые критические реплики в адрес бухгалтерии. В XIX веке в Европе стали появляться акционерные общества, чьи балансы публиковались в газетах и даже рассматривались в судах. На странную структуру баланса обратили внимание многие непредубеждённые пользователи, которые и начали критиковать действующую форму баланса .

Первыми среагировали на факт смешения данных в балансе французские бухгалтеры Евгений Леоте и Адольф Гильбо. В середине 80-х годов XIX века они написали работу «Общие руководящие начала счетоведения
», сделав выводы, что в активе баланса, наряду с действительными активами, есть и активы фиктивные . Аналогично, пассив, наряду с настоящими пассивами, содержит пассивы фиктивные.

Именно тогда возникла идея заменить слова «актив» и «пассив» словами «дебет » и «кредит ». В газетах начали появляться балансы акционерных обществ с заголовками «дебет и кредит». Такой подход был адекватнее предыдущего, так как на сторонах баланса определялась именно сторона счёта, на которой находилось сальдо, но всё равно не решал проблем. Тогда было решено в балансе ничего не менять, но предупреждать пользователей о наличии фиктивных статей в активе и в пассиве, но такой вариант вызвал широкое возмущение пользователей .

В первой половине XX века основоположник немецкой камеральной бухгалтерии Иоганн Фридрих Шер предложил провести реформу процедуры составления баланса, которая состояла из 3 этапов:


Теория двух рядов счетов (так называется теория Шера), пришла на замену теории одного ряда счетов и позволила ясно и просто определить дебет и кредит бухгалтерского счёта .

Во второй половине XIX века в США и Великобритании активно развивалось банковское дело и финансовые рынки, что потребовало предоставления финансовой отчетности для получения кредитов и участия в торгах на биржах. В итоге появились хорошо структурированная и достаточно унифицированная отчетность, которая строилась исходя из интересов различных пользователей отчетности, в том числе и менеджеров . Сейчас баланс, составленный по МСФО , состоит не из двух, а из трёх элементов: активов, капитала и обязательств. Причём убытки находятся не в активах, а в капитале .

Виды бухгалтерских балансов

Существует множество различных видов бухгалтерских балансов, которые классифицируются по различным признакам, в зависимости от назначения, содержания и порядка составления.







  • По формам собственности различают балансы государственных, муниципальных, смешанных и совместных, частных компаний, а также общественных организаций.

Ликвидационные балансы

Перед составлением самого ликвидационного баланса для уточнения реального финансового положения ликвидируемой организации составляется промежуточный ликвидационного баланс. Промежуточный ликвидационный баланс
содержит сведения о составе имущества ликвидируемого юридического лица, перечне предъявленных кредиторами требований, а также результаты их рассмотрения . Обычно промежуточные ликвидационные балансы составляются неоднократно, а их количество зависит от длительности ликвидационного процесса, информационных потребностей владельцев и кредиторов .

Таким образом промежуточный ликвидационный баланс содержит:


После проведения всех ликвидационных процедур составляется ликвидационный баланс
— это отчет о финансовом состоянии компании, отражающий его активы, обязательства и собственный капитал на дату ликвидации . Датой ликвидации называют дату исключения компании из государственного реестра . Такой баланс имеет вид нулевого баланса (когда все его статьи равны нулю) .

Бухгалтерский баланс имеет форму двусторонней таблицы. Каждая строка таблицы (балансовый счёт) представляет собой наименование объекта бухгалтерского учёта и его стоимость на момент составления баланса. Основными составляющими бухгалтерского баланса являются активы (левая сторона таблицы), обязательства и капитал (правая сторона таблицы). В экономической литературе даётся следующие определения этих понятий:


Бухгалтерский баланс как форма финансовой отчётности составляется, как правило, на отчётную дату (конец календарного месяца , квартала, года). Однако важно понимать, что методологически бухгалтерский баланс, будучи сводом информации о стоимости имущества хозяйствующего субъекта, может быть определён по состоянию на любую дату (и даже на любое время) и может составляться так часто, как это представляется необходимым, даже по итогам каждой хозяйственной операции).

В бухгалтерском учёте, как и в физике, существует «закон сохранения » — ничто ниоткуда не возникает (любой актив у предприятия появляется из-за каких-либо действий), то есть синхронно с активами в балансе отображаются источники их происхождения. Активы и пассивы отображаются раздельно: экономические ресурсы в активе, а источники в пассиве . Итог актива баланса всегда равен итогу пассива баланса, при создании предприятия исполняется бухгалтерское равенство:

Активы = Пассивы

Обычно часть активов вносится кем-то другим, кто не является собственником, с учётом этого равенство имеет такой вид:

Активы = Капитал + Обязательства

Суммы из обеих частей уравнения совпадают, потому что они описывают одни и те же объекты, но с двух разных точек зрения:


Итоговую сумму актива (пассива) баланса называют «валютой баланса» или «цифрой баланса» .

Активы включают в себя все виды средств: здания, оборудование, запасы материалов, товаров, транспортные средства, задолженность клиентов, контрагентов, деньги на расчетных и других счетах в банках и так далее. Обязательства складываются из денежных средств, которые организация должна за поставленные ей товары и услуги, кредиты и так далее. Истинность того, что суммы обеих частей балансового уравнения будут равны друг другу, не зависит от количества проведённых операций . Равенство активов и пассивов основывается на принципе двойной записи (способ ведения учёта, при котором каждое изменение состояния средств организации отражается по крайней мере на двух счетах, обеспечивая общий баланс) .

Активы и пассивы обычно подразделяются на текущие и долгосрочные. В международной практике активы в балансе перечисляются в порядке их ликвидности .

Cтатьи бухгалтерского баланса формируются в результате обработки большого количества хозяйственных операций, которые структурно объединяются в группы в соответствии с их характером и функцией. Каждая существенная статья должна представляется в отчетности отдельно. Статьи, которые содержат несущественные суммы должны объединяться с суммами аналогичного характера или назначения и не должны представляться отдельно .

Правильное составление бухгалтерского баланса предполагает:


Как на Украине, так и в России в бухгалтерском балансе активы и обязательства должны быть представлены с подразделением в зависимости от срока обращения (погашения) на краткосрочные и долгосрочные. Хотя в отчёте по ликвидности (форма баланса для российских банков) активы и обязательства не разделяются на краткосрочные и долгосрочные . Активы и обязательства представляются как краткосрочные, если срок обращения (погашения) по ним не более 12 месяцев после отчетной даты или продолжительности операционного цикла, если он превышает 12 месяцев. Все остальные активы и обязательства представляются как долгосрочные . Статьи баланса в соответствии с US GAAP схожи с МСФО, но в американских стандартах есть требование располагать все статьи в порядке снижения ликвидности .

Форма бухгалтерского баланса

МСФО

Форма реального бухгалтерского баланса, который был составлен в соответствии с GAAP , и отличающаяся от формы баланса, составленного в соответствии с МСФО, порядком расположения статей .

Статья 31 марта 2011 31 марта 2010 31 марта 2009
Актив
Текущие активы
Деньги и денежные эквиваленты 25,105,000 19,967,000 24,748,000
Запасы 15,737,000 15,222,000 14,776,000
Другие оборотные активы 6,243,000 5,472,000 6,404,000
Основные средства 76,124,000 71,820,000 74,939,000
Прочие активы 7,985,000 7,823,000 7,159,000
Всего текущие активы
142,734,000
139,914,000
114,396,000
Долгосрочные активы
Долгосрочные инвестиции 132,933,000 105,241,000 97,746,000
Основные средства 76,124,000 71,820,000 74,939,000
Прочие активы 7,985,000 7,823,000 7,159,000
Всего долгосрочные активы
217,041,000
184,886,000
179,844,000
Всего активов
359,775,000
324,800,000
294,240,000
Пассив
Текущие обязательства
Кредиторская задолженность 40,892,000 41,159,000 29,274,000
Всего текущие обязательства 130,200,000 114,364,000 107,212,000
Долгострочная задолженность 77,814,000 75,079,000 63,799,000
Доля меньшинства 7,090,000 6,108,000 5,462,000
Всего обязательств
228,018,000
207,822,000
186,912,000
Капитал
Нераспределенная прибыль 142,805,000 123,808,000 116,752,000
Казначейские акции (15,219,000) (13,489,000) (12,766,000)
Всего капитала
124,667,000
110,870,000
101,865,000
Всего пассивов
359,775,000
324,800,000
294,240,000

Представление бухгалтерского баланса в соответствии с международными стандартами финансовой отчетности регламентируется МСФО 1 «Представление финансовой отчетности» . Стандарт достаточно гибок и, таким образом, применим к различным видам компаний вне зависимости от рода деятельности и размера . В соответствии с МСФО капитал является балансирующей статьёй, наличие которой и делает баланс автоматически сходящимся .

Существенные статьи должны представляется в финансовой отчётности отдельно. Несущественные суммы должны объединяться с суммами аналогичного характера или назначения. Информация является существенной, если её раскрытие может повлиять на экономические решения пользователей . IAS 1 требует отображать на балансе отдельно оборотные активы/краткосрочные обязательства и внеоборотные активы/долгосрочные обязательства .

К статьям, подлежащим обязательному отражению в балансе, относятся :


Дополнительные линейные статьи, должны представляться в балансе тогда, когда такое представление необходимо для достоверного представления финансового положения компании . Решение в отношении того, должны ли дополнительные статьи быть представлены отдельно, должно основываться на оценке:


US GAAP

Статьи баланса в соответствии с US GAAP схожи с IAS, но в американских стандартах есть требование располагать все статьи в порядке снижения ликвидности .

Сравнение форм баланса по МСФО, US GAAP и UK GAAP

МСФО US GAAP UK GAAP
Стандарт МСФО 1 «Представление финансовой отчетности»
  • Положения о концепциях финансового учёта: 6;
  • Положения о стандартах финансового учёта: 5, 6, 12, 57, 78, 96, 115, 130;
  • Интерпретации Комитета по стандартам финансового учёта: 8;
  • Мнения Комитета по бухгалтерским принципам: 6,12,21,22;
  • Бюллетени бухгалтерских исследований: 43, Ch. 2, 3A;
  • Технический бюллетень: 79-3.

Состав отчета Двухгодичная балансовая отчетность. Аналогично МСФО, кроме того, что данные должны быть представлены за трехлетний период, исходя из требований SEC . Аналогично МСФО.
Структура баланса Не предписывает специфического формата, однако некоторые пункты должны быть обязательно представлены в балансе. Аналогично МСФО, статьи в балансе располагаются в порядке снижения ликвидности. Закон о компаниях определяет различные форматы отчетности. Статьи баланса аналогично МСФО, кроме акционерного капитала.

Россия

В России коммерческие, бюджетные и страховые организации, кредитные организации и банки, негосударственные пенсионные фонды имеют различные формы отчёта, их формы и порядок заполнения утверждаются Министерством финансов Российской Федерации (Центральным банком для кредитных организации и банков). При этом общие принципы составления бухгалтерского баланса для организаций (за исключением кредитных организации и банков, а также государственных и муниципальных учреждений) закреплены в положении по бухгалтерскому учёту «Бухгалтерская отчетность организации» (ПБУ 4/99) .


Анализ

Анализ бухгалтерского баланса проводится с помощью одного из следующих способов:


Таким образом, анализ баланса может проводиться непосредственно по бухгалтерскому балансу или по агрегированному аналитическому балансу. Анализ по самому балансу достаточно трудоёмкий и неэффективный процесс, так как он предполагает расчёт множества показателей и, таким образом, не позволяет выделить главные тенденции в финансовом состоянии организации .

Аналитический баланс сводит и систематизирует те расчёты, которые обычно осуществляет аналитик при ознакомлении с балансом. Аналитический баланс охватывает множество показателей, характеризующих статику и динамику финансового состояния организации. Этот баланс фактически включает показатели как горизонтального, так и вертикального анализа.

Существует шесть этапов анализа бухгалтерского баланса:


Анализ динамики и структуры баланса

Важным направлением анализа динамики и структуры баланса являются вертикальный и горизонтальный анализы, в ходе которых оцениваются удельный вес и структурная динамика отдельных групп и статей актива и пассива баланса . Горизонтальный и вертикальный анализы взаимодополняют друг друга и на практике обычно строят аналитические таблицы, в которых анализируется как структура отчёта, так и динамика её отдельных показателей .

Вертикальный анализ
— представление финансового отчета в виде относительных показателей. Такое представление позволяет увидеть удельный вес каждой статьи баланса в его итоге. Обязательным элементом анализа являются динамические ряды этих величин, посредством которых можно отслеживать и прогнозировать структурные изменения в составе активов и их источников покрытия. Таким образом осуществляется переход к относительным показателям, что позволяет провести сравнительный анализ предприятий с учётом отраслевой специфики и других характеристик. Схема расчёта относительных показателей показана в столбце «Относительные величины
» в Схеме построение сравнительного аналитического баланса
.

Горизонтальный анализ
баланса заключается в построении аналитических таблиц, в которых вычисляются абсолютные показатели изменения балансовых сумм и относительные показатели роста (снижения) этих сумм .

Анализ финансовой устойчивости компании

Абсолютные показатели финансовой устойчивости определяются:

  • наличием реального собственного капитала (чистых активов);
  • наличием собственных оборотных средств и чистого оборотного капитала.

Относительные показатели финансовой устойчивости — это коэффициенты финансовой устойчивости .

Анализ ликвидности баланса и платежеспособности

Ликвидность баланса означает наличие оборотных средств в размере, потенциально достаточном для погашения краткосрочных обязательств. Ликвидность баланса является основой платежеспособности организации. Оценка ликвидности баланса может производиться различными методами, в том числе на основе расчета основных коэффициентов ликвидности .

Анализ состояния активов

При проведении анализа бухгалтерского баланса необходимо проанализировать состав, структуру и эффективность использования внеоборотных и оборотных активов. Для оценки эффективности оборотных активов применяются показатели рентабельности и оборачиваемости .

Анализ деловой активности

Оценка деловой активности может быть проведена по следующим направлениям:

  1. по уровню эффективности использования ресурсов (уровню и динамике фондоотдачи, производительности труда, рентабельности и других показателей). Наиболее важные в этой группе — показатели оборачиваемости активов и капитала .
  2. по определению темпов роста или снижения прибыли, оборота и других показателей деятельности.
  3. по специальным показателям, характеризующим деловую активность (коэффициентам устойчивости экономического роста, способности самофинансирования, инвестиционной активности).

Диагностика финансового состояния компании

Диагностика финансового состояния проводится с помощью расчёта различных финансовых коэффициентов , проведения дискриминантного анализа (например, использование модели Альтмана или прочих финансовых или математических формул или моделей).

Примечания

Источники

  1. Аверчев И.В.
    МСФО. 1000 примеров применения.. — М
    .: Рид Групп, 2011. — С. 53. — P. 992.. — ISBN 978-5-4252-0230-7
  2. Баланс бухгалтерский //
  3. Williams Jan R.
    Financial & Managerial Accounting. — McGraw-Hill Irwin, 2008. — P. 40. — ISBN 9780072996500
  4. Daniels Mortimer
    Corporation Financial Statements. — New York: New York: Arno Press, 1980. — P. 13–14. — ISBN 0405135149
  5. [Актив Бухгалтерский баланс]
    — статья из
  6. [Пассив Бухгалтерский баланс]
    — статья из Большой советской энциклопедии
  7. biZataka.ru
    Активы и пассивы предприятия (рус.)
    . Архивировано
  8. Алла Петровна Виткалова, Дина Петровна Миллер
    Как составить бухгалтерский баланс (рус.)
    . Архивировано
  9. Ольга Алексеевна Заббарова
    = Балансоведение: учебное пособие. — М
    .: КНОРУС, 2007. — ISBN ISBN 978-5-85971-58
  10. Лия Косарева
    Зеркальное отражение прибыли (рус.)
    . «Расчет» № 12, декабрь 2004 г.. Архивировано из первоисточника 24 января 2012. Проверено 19 января 2012.
  11. К. Ю. ЦЫГАНКОВ
    Бухгалтерский баланс в историческом развитии (рус.)
    . Архивировано
  12. Адаменко Александр Александрович
    РЕТРОСПЕКТИВНЫЙ ВЗГЛЯД НА РАЗВИТИЕ ЗАРУБЕЖНОЙ УЧЁТНОЙ МЫСЛИ (рус.)
    . Научный журнал КубГАУ, №70(06), 2011 года. Архивировано из первоисточника 24 января 2012. Проверено 16 января 2012.
  13. Арефкина Е. И.
    1.1 История бухгалтерского учёта // {{{заглавие}}} = Правовые основы бухгалтерского учёта / Грачева Е.Ю., Арефкина Е. И.. — 2-е изд. — М
    .: Проспект, 2011. — 312 с. — ISBN 978-5-392-392 -01675-4
  14. ISBN 5-86567-072-7
    , IAS 1 «Представление финансовой отчетности»
  15. Виды бухгалтерских балансов (рус.)
    . www.glossary.ru/. Проверено 15 мая 2011.
  16. Баланс сальдовый ISBN 5-86225-758-6 .
  17. Райзберг Б.А., Лозовский Л.Ш., Стародубцева Е.Б.
    Начальный бухгалтерский баланс // Современный экономический словарь . — 5-е изд. — М
    .: ИНФРА-М, 2006. — 495 с. — ISBN 5-86225-758-6 .
  18. Райзберг Б.А., Лозовский Л.Ш., Стародубцева Е.Б.
    Заключительный баланс // Современный экономический словарь . — 5-е изд. — М
    .: ИНФРА-М, 2006. — 495 с. — ISBN 5-86225-758-6 .
  19. Виды бухгалтерских балансов (рус.)
    . Архивировано
  20. Аскери О., Тарусин В., Ходырев Л.
    Международные стандарты финансовой отчётности (International Accounting Standarts) / редколлегия: Перевезенев С., Сумин К.. — 2006. — М
    .: Аскери, . — 1060 p. — ISBN 5-86567-072-7
    , IAS 34 «Промежуточная финансовая отчетность»
  21. ЗАО «BKR-Интерком-Аудит»
    Ликвидационный баланс (рус.)
    (13 ноября 2004 года). Архивировано из первоисточника 23 августа 2011. Проверено 15 мая 2011.
  22. Елена Жукова
    Ликвидация предприятия в Украине, подготовка предприятия к ликвидации, нулевой баланс. (рус.)
    . Юридическая практика. Архивировано из первоисточника 23 августа 2011. Проверено 7 июня 2011.
  23. Баланс как основная форма бухгалтерской отчетности (рус.)
    . Архивировано
  24. Структура активов и пассивов предприятия (рус.)
    . Архивировано из первоисточника 24 января 2012. Проверено 30 ноября 2011.
  25. Райзберг Б. А., Лозовский Л. Ш., Стародубцева Е. Б.
    Двойная бухгалтерская запись // Современный экономический словарь / Под ред. А. Б. Васильева. — 5. — М
    .: ИНФРА-М, 2006. — 495 с.
  26. Составление бухгалтерского баланса (рус.)
    . Архивировано из первоисточника 24 января 2012. Проверено 21 ноября 2011.
  27. Национальный банк Украины
    Карана и Агентство США по Международному развитию (рус.)
    (20.09.2010). Архивировано из первоисточника 23 августа 2011. Проверено 31 мая 2011.
  28. Министерство финансов Российской Федерации
    ПБУ 4/99 «Бухгалтерская отчетность организациий» (рус.)
    . Архивировано из первоисточника 23 августа 2011. Проверено 4 мая 2011.
  29. Министерство финансов Украины
    П(С)БО 2 «Баланс» // 34 положення (стандарти) бухгалтерського обліку / Пашутинський Є.К.. — К.
    : КНТ, . — 320 с. — 1000 экз.
    — ISBN 978-966-373-553-5
  30. Национальный банк Украины
    Положення про організацію бухгалтерського обліку та звітності в банках України (рус.)
    . Сайт Верховної Ради України (03.12.2006). Проверено 20 июня 2011.
  31. Центральный банк Российской Федерации
    Положение о Правилах ведения бухгалтерского учета в кредитных организациях, расположенных на территории Российской Федерации (рус.)
    . «Вестник Банка России», N 20 — 21, 16.04.2007 (26.03.2007). Архивировано из первоисточника 24 января 2012. Проверено 14 сентября 2011.
  32. Аверчев И.В.
    МСФО. 1000 примеров применения.. — М
    .: Рид Групп, 2011. — С. 63. — P. 992.. — ISBN 978-5-4252-0230-7
  33. Максимова Татьяна Юрьевна, Максимов Сергей Геннадиевич
    Структура баланса (Balance sheet) (рус.)
    (15.09.2005). Архивировано
  34. Toyota Motor Corporation
    Toyota Motor Corp. (TM) Balance Sheet (рус.)
    . Архивировано из первоисточника 23 августа 2011. Проверено 6 июля 2011.
  35. Аскери О., Тарусин В., Ходырев Л.
    Международные стандарты финансовой отчётности (International Accounting Standarts) / редколлегия: Перевезенев С., Сумин К.. — 2006. — М
    .: Аскери, . — 1060 p. — ISBN 5-86567-072-7
    , IAS 1 «Представление финансовой отчетности».
  36. 2BUH.RU
    Составление бухгалтерского баланса (рус.)
    . Архивировано из первоисточника 23 августа 2011. Проверено 14 июня 2011.
  37. Ernst & Young
    Применение МСФО = Generally Accepted Accounting Practice under International Financial Reporting Standards / Янина Петрова. — М
    .: Юнайтед Пресс, 2010. — Т. 1. — С. 175. — 3301 с. — 2000 экз.
    — ISBN 978-5-904522-50-6
  38. Epstein Barry J.
    Interpretation and Application of International Financial Reporting Standards. — John Wiley & Sons , 2007. — P. 931.. — ISBN 9780471798231
  39. Аскери О., Тарусин В., Ходырев Л.
    Международные стандарты финансовой отчётности (International Accounting Standarts) / редколлегия: Перевезенев С., Сумин К.. — 2006. — М
    .: Аскери, . — 1060 p. — ISBN 5-86567-072-7
    , IFRS 5 «Необоротные активы предназначеные для продажи и дисконтируемая стоимость».
  40. Аскери О., Тарусин В., Ходырев Л.
    Международные стандарты финансовой отчётности (International Accounting Standarts) / редколлегия: Перевезенев С., Сумин К.. — 2006. — М
    .: Аскери,

Актив
бухгалтерского баланса —
часть баланса, в которой представлены
активы хозяйствующего субъекта. Имеет
две основные интерпретации:
предметно-вещественную и расходно-результатную.
Актив баланса трактуется в первом случае
как опись имущества предприятия, во
втором как совокупность денежных средств
и расходов предприятия, понесенных им
в ожидании будущих доходов (или как
опись метаморфоз капитала). Из определения
активов хозяйствующего субъекта видно,
что теоретически актив баланса может
комплектоваться одним из двух способов.
Согласно первому способу в активе
отражаются средства, принадлежащие
предприятию па праве собственности;
согласно второму средства, контролируемые
предприятием. На практике имеет место
сочетание этих способов, что наглядно
проявляется в различном отражении в
учете и отчетности объектов финансового
лизинга и операционной аренды право
собственности на арендуемые активы в
обоих случаях принадлежит арендодателю
(лизингодателю), однако в международной
практике принято отражать объекты
договора о финансовой аренде на балансе
лизингополучателя, а объекты договора
об операционной аренде на балансе
арендодателя. 3

Актив
баланса состоит из двух разделов: раздел
I «Внеоборотные активы» и раздел II
«Оборотные активы».

Раздел I «Внеоборотные активы»

В разделе
«Внеоборотные активы» баланса отражается
информация об активах организации,
которые используются для извлечения
прибыли в течение длительного времени.
Это нематериальные активы, основные
средства, доходные вложения в материальные
ценности, финансовые вложения, отложенные
налоговые активы и прочие внеоборотные
активы организации.

Строка
110. «Нематериальные активы».
В этой строке баланса отражается
остаточная стоимость нематериальных
активов (НМА), которые принадлежат
организации, — сумма, равная разнице
между дебетовым сальдо на счете 04
«Нематериальные активы» и кредитовым
сальдо на счете 05 «Амортизация
нематериальных активов». Если организация
согласно учетной политике начисляет
амортизацию по всем объектам НМА без
применения счета 05, то в строке
110 баланса отражается дебетовое сальдо
счета 04.

Согласно
пункту 4 ПБУ 14/2007 «Учет нематериальных
активов» к нематериальным активам
относятся:

    произведения
    науки, литературы и искусства,
    программы для электронных вычислительных
    машин, изобретения, полезные модели,
    селекционные достижения, секреты
    производства (ноу-хау), товарные знаки
    и знаки обслуживания;

    деловая
    репутация, возникшая в связи
    с приобретением предприятия как
    имущественного комплекса (в целом
    или его части).

Строка
120. «Основные средства».
Основные средства — это часть
имущества организации, которое
используется в качестве средств
труда для производства и реализации
товаров (выполнения работ, оказания
услуг) либо для осуществления управленческих
задач и не предназначено для продажи.
К основным средствам относятся
здания, транспортные средства,
вычислительная и кассовая техника,
мебель и т. п.

Активы
(имущество) принимаются к учету как
основные средства, если они соответствуют
следующим критериям:

    предназначены
    для использования в производстве
    продукции, при выполнении работ или
    оказании услуг, для управленческих
    нужд организации, либо для предоставления
    за плату во временное владение
    и пользование или во временное
    пользование;

    срок
    их полезного использования составляет
    больше 12 месяцев;

    не
    предполагается дальнейшая перепродажа
    данных объектов;

    способны
    приносить экономическую выгоду
    организации.

Основные
средства учитываются на одноименном
счете 01. Их стоимость переносится на
затраты путем начисления амортизации,
сумма которой отражается на счете 02
«Амортизация основных средств». По строке
120 баланса показывается остаточная
стоимость основных средств — дебетовый
остаток по счету 01 «Основные средства»
за минусом суммы амортизации, начисленной
по кредиту счета 02 «Амортизация основных
средств».

Строка
130. «Незавершенное строительство».
Прежде всего следует отметить, что
наименование этой строки нужно понимать
в широком смысле. Под «незавершенным
строительством» понимается сумма
незавершенных капитальных вложений.
Это расходы на незаконченные
строительно-монтажные работы и прочие
капитальные работы и затраты
(проектно-изыскательские, геолого-разведочные
и буровые работы, затраты по отводу
земельных участков и
переселению,
связанные со строительством, затраты
на формирование основного стада
продуктивного и рабочего скота
и т. д.). Кроме того, по строке
130 отражаются затраты на приобретение
нематериальных активов и основных
средств, требующих и не требующих
монтажа, до их ввода в эксплуатацию.

Показатель
строки 130 формируется как сумма остатков
по дебету счетов:

    07
    «Оборудование к установке»;

    08
    «Вложения во внеоборотные активы»;

    16
    «Отклонения в стоимости материальных
    ценностей» (в части отклонений,
    относящихся к имуществу, стоимость
    которого отражена на счетах 07 и 08).

Строка
135. «Доходные вложения в материальные
ценности».
В этой строке отражается остаточная
стоимость имущества, предназначенного
для сдачи в аренду (лизинг) или прокат.
Это дебетовый остаток по счету 03 «Доходные
вложения в материальные ценности»
за минусом суммы амортизации, которая
отражена по кредиту счета 02 «Амортизация
основных средств» субсчет «Амортизация
имущества, относящегося к доходным
вложениям».

Строка
140. «Долгосрочные финансовые вложения».
К финансовым вложениям организации
относятся:

    ценные
    бумаги (государственные, муниципальные,
    корпоративные), в том числе долговые
    ценные бумаги, в которых определены
    дата и сумма погашения (облигации,
    векселя);

    вклады
    в уставные (складочные) капиталы
    других организаций (в том числе
    дочерних и зависимых хозяйственных
    обществ);

    предоставленные
    другим организациям займы;

    депозитные
    вклады в кредитных организациях;

    дебиторская
    задолженность, приобретенная по договору
    уступки права требования;

    вклады
    организации-товарища по договору
    простого товарищества и пр.

Финансовые
вложения считаются долгосрочными, если
срок их погашения (обращения) превышает
12 месяцев.

По
строке 140 отражается сумма остатков по
счетам 58 «Финансовые вложения» и 55
«Специальные счета в банках» субсчет
3 «Депозитные счета» в части сумм,
относящихся к долгосрочным вложениям.

Актив баланса
— это часть бухгалтерского баланса, в которой отражается всё имущество предприятия, включая как материальные, так и нематериальные ценности, а также состав и размещение имеющихся ценностей. Имущество в активе баланса отражается по закупочным ценам с учетом амортизации.

Актив баланса состоит из двух разделов:

*Внеоборотные активы, или основные фонды, к которым относятся средства производства длительного использования, стоимость которых переносится на стоимость продуктов производства постепенно в течение длительного времени: здания и сооружения, технологическое оборудование, дороги, авторские права и так далее. Нематериальные активы и основные фонды учитываются по остаточной стоимости.

*Оборотные активы (оборотные фонды): средства производства, расходуемые в течение одного года.

Кроме того, к активу баланса относят также некоторые статьи, которые можно считать имуществом только косвенно. Например, такие, как налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям или расходы будущих периодов.

Другое значение термина «актив баланса» означает превышение доходов над расходами в балансе компании.

1. Остаток предоставленных организации средств за счет бюджетных источников отражается в бухгалтерском балансе по статье:

а) «Доходы будущих периодов»;

в) «Добавочный капитал».

2. В каком разделе бухгалтерского баланса отражается сумма накопленных расходов по научно-исследовательским, опытно-конструкторским и технологическим работам?

а) «Капитал и резервы»;

б) «Оборотные активы»;

в) «Внеоборотные активы».

3. Что характеризует бухгалтерский баланс организации?

а) финансовый результат деятельности организации за отчетный период;

б) финансовое положение организации на отчетную дату;

в) изменение величины чистых активов за отчетный период.

4. В чем состоит основное отличие вступительного баланса от операционного?

а) отсутствие в операционном балансе задолженности учредителей по оплате уставного капитала;

б) указание во вступительном балансе суммы фактически оплаченного уставного капитала;

в) в способе оценки статей, характеризующих хозяйственные средства организации.

5. Бухгалтерский баланс, в котором отсутствуют регулирующие статьи, называется:

а) баланс-брутто;

б) баланс-нетто;

в) сальдовый баланс.

6. Сколько разделов включает операционный бухгалтерский баланс?

7. В зависимости от источника составления бухгалтерские балансы подразделяются на:

а) инвентарные, книжные, генеральные;

б) оборотные, сальдовые и оборотно-сальдовые;

в) единичные и сводные.

8. Бухгалтерский баланс содержит информацию о финансовом положении организации по состоянию:

а) на конец отчетного года;

б) за весь период деятельности;

в) на отчетную дату.

9. По какой стоимости отражается в бухгалтерском балансе амортизируемое имущество?

а) по справедливой стоимости;

б) по остаточной стоимости;

в) по восстановительной стоимости.

10. В какой оценке отражаются в бухгалтерском балансе собственные акции, выкупленные у акционеров?

а) по номинальной стоимости;

б) по цене возможной продажи;

в) по цене приобретения.

11. В какой оценке отражается в бухгалтерском балансе задолженность по полученным организацией кредитам и займам?

а) в сумме подлежащих получению займов и кредитов, в соответствии с договорами;

б) в сумме фактически полученных займов и кредитов с учетом причитающихся по состоянию на отчетную дату процентов к уплате;

в) в сумме, включающей фактически полученные средства и проценты к уплате за весь период действия договоров займа и кредитных договоров.

12. Отражать в бухгалтерском балансе «свернутый» остаток по счетам допускается для счетов:

а) 97 «Расходы будущих периодов» и 98 «Доходы будущих периодов»;

б) 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами»;

в) 09 «Отложенные налоговые активы» и 77 «Отложенные налоговые обязательства»

13. В составе какой группы статей бухгалтерского баланса отражается задолженность бюджета перед организацией по налогу на добавленную стоимость?

б) «Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям»;

в) «Прочие оборотные активы».

14. Сальдо каких счетов отражается по статье бухгалтерского баланса «Готовая продукция и товары для перепродажи»?

а) 40 «Выпуск продукции (работ, услуг)», 41 «Товары» и 43 «Готовая продукция»;

б) 41 «Товары» (за вычетом сальдо счета 42 «Торговая наценка») и 43 «Готовая продукция»;

в) 41 «Товары», 43 «Готовая продукция» и 45 «Товары отгруженные».

15. По какой статье бухгалтерского баланса организация должна отражать остаток по счету 07 «Оборудование к установке»?

а) «Незавершенное строительство»;

б) «Основные средства»;

16. Как должна группироваться кредиторская задолженность организации в ликвидационных балансах?

а) отражаться единой суммой по статье «Кредиторская задолженность»;

б) в соответствии с очередностью удовлетворения требований кредиторов, установленной законом;

в) группировка должна соответствовать используемой в операционных (промежуточных и годовых) балансах.

а) оборотно-сальдовый баланс;

б) сальдовый баланс;

в) шахматный баланс.

18. Как определяется в годовом бухгалтерском балансе показатель дебиторской задолженности покупателей и заказчиков, если организацией начислен резерв по сомнительным долгам?

а) исходя из величины дебиторской задолженности по данным учета, увеличенной на сумму резерва;

б) исходя из величины дебиторской задолженности по данным учета;

в) исходя из величины дебиторской задолженности по данным учета, уменьшенной на сумму резерва.

19. Организация 20 декабря 2001 года получила кредит банка сроком на 4 года. По какой статье сумма задолженности по данному кредиту должна быть отражена в годовом бухгалтерском балансе на 31 декабря 2004 года?

а) «Займы и кредиты (долгосрочные)»;

б) «Займы и кредиты (краткосрочные)»;

в) «Расходы будущих периодов».

20. В бухгалтерском балансе сопоставляются:

а) активы и обязательства;

б) активы, пассивы и собственный капитал;

в)активы, обязательства и собственный капитал.

21. Какой принцип бухгалтерского учета реализуется с помощью бухгалтерского баланса?

а) последовательности применения учетной политики;

б) имущественной обособленности;

в) двойной записи.

22. Российская типовая форма бухгалтерского баланса предполагает расположение активов:

а) по убыванию ликвидности (от более ликвидных статей к менее ликвидным);

б) по возрастанию ликвидности (от менее ликвидных статей к более ликвидным);

в) по убыванию ликвидности в I разделе баланса и по возрастанию — во II разделе.

23. Особенностью сводного баланса является:

а) включение в баланс данных об активах и обязательствах подразделений организации, выделенных на отдельные балансы;

б) включение в баланс данных об активах и обязательствах организаций, имеющих подразделения (активы), контролируемые совместно с данной организацией;

в) составление его в валюте, отличной от валюты Российской Федерации.

24. Особенностью операционного баланса является:

а) представление величины непокрытого убытка прошлых лет в активе;

б) наличие статей, характеризующих распределение доходов и расходов по периодам;

в) раскрытие активов и обязательств по сегментам.

25. Составлению годового бухгалтерского баланса должна предшествовать:

а) выверка расчетов с поставщиками и подрядчиками;

б) инвентаризация имущества и обязательств, включая резервы;

в) выверка расчетов с покупателями и заказчиками;

г) инвентаризация имущества организации в натуре.

26. Показатель задолженности учредителей по вкладам в уставный капитал организации отражается по группе статей:

а) «Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются в течение 12 месяцев после отчетной даты)»;

б) «Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются более чем через 12 месяцев после отчетной даты)»;

в) в оба раздела путем деления суммы задолженности на основании специального расчета.

27. Остаток по балансовому счету 29 «Обслуживающие производства и хозяйства» включается в состав статьи бухгалтерского баланса:

а) «Прочие оборотные активы»;

б) «Незавершенное строительство»;

в) «Затраты в незавершенном производстве».

28. Баланс производственного кооператива включает статью:

а) «Уставный капитал»;

б) «Эмиссионный доход»

в) «Паевой фонд».

Ответы: в.

29. По какой статье баланса отражается остаток начисленного резерва на оплату предстоящих отпусков сотрудников?

а) «Расходы будущих периодов»;

б) «Резервы предстоящих расходов»;

в) «Затраты в незавершенном производстве».

30. Где отражается стоимость товаров, принятых организацией на комиссию?

а) по статье «Товары отгруженные»;

б) по статье «Прочие оборотные активы»;

в) в справке о наличии ценностей, учитываемых на забалансовых счетах.

Актив баланса представляет собой одну из двух равных по стоимостной величине частей с информацией об имуществе хозяйствующего субъекта. Сведения составляются на основе достоверного бухгалтерского учета и включают данные о материальных и/или нематериальных объектах; существующих финансовых вложениях; наличных/безналичных денежных средствах и их эквивалентах; дебиторской задолженности. Кратко актив баланса – это своеобразная опись собственности предприятия, общий итог которой всегда равен пассиву или источникам средств финансирования деятельности бизнеса.

Что отражает актив бухгалтерского баланса

Основная форма обязательной отчетности любого предприятия независимо от отраслевой принадлежности, масштаба работы, численности персонала и правового статуса – бухгалтерский баланс . Чтобы получить ясное представление о состоянии имущества, обязательств, финансов, достаточно изучить остатки по бухсчетам на заданную дату. В активе баланса отражаются в определенной группировке все необходимые показатели. Денежная оценка позволяет обобщить сведения о собственном имуществе, а принцип двойной записи обеспечивает равенство частей формы 1 при грамотной организации учета. Актуальный документ утвержден приказом № 66н от 02.07.10 г.

В активе бухгалтерского баланса отражается информация по:

  • Внеоборотным активам
    – в этом разделе вносится информация по основным средствам, регулярно используемым в деятельности фирмы в течение длительного промежутка времени. Сюда относятся здания, оборудование, сооружения, транспортные средства, прочие ОС. Дополнительно приводится информация по нематериальным активам , различным вложениям долгосрочного характера, другим внеоборотным активам.
  • Оборотным активам
    – в этом блоке собираются данные по расходуемым запасам, сальдо НДС, денежным средствам, дебиторским обязательствам, существующим вложениям краткосрочного характера, другим оборотным активам.

Внимание! При любых условиях активы в балансе, строка 1600, равнозначны по сумме пассивам, строка 1700.

Градация активов

Баланс предприятия, активы и пассивы баланса показывают размещение источников финансирования деятельности (как текущих, так и прошлых периодов) путем вложения средств в объекты долгосрочного и краткосрочного характера. При составлении формы необходимо следовать порядку, установленному приказом № 43н от 06.07.1999 г. в ПБУ 4/99. Рабочие статьи заполняются организацией в тысячах/миллионах рублей по остаткам на счетах, используемых согласно действующей редакции.

Актив бух баланса – таблица

Вид актива

Номер строки

Примечание для внесения информации

Внеоборотные

Активы нематериальные

Вносится стоимость остаточная (разница счетов 04 и 05)

Результаты исследований или разработок

Вносятся сведения по расходам на НИОКР

Поисковые НА

Вносятся сведения в случае использования природных недр/ресурсов

Поисковые МА

Аналогично стр. 1130

Указывается стоимость остаточная (разница счетов 01 и 02)

Доходные вложения в ценности

Указывается разница счетов 03 и 02

Финансовые вложения долгосрочного характера

Вносятся данные при размещении вложений сроком больше года, используются остатки по счетам 55, 58 (за минусом счета 59), 73

ОНА (отложенные налоговые активы)

Заполняется при применении ПБУ 18/02, берется остаток по счету 09

Прочие виды внеоборотных активов (ВА)

Все остальные ВА, существенные для отражения

Оборотные

Указываются остатки по счетам 10, 11, 15, 16, 20, 21, 23, 28, 29, 41, 43, 44, 45, 46, 97

Вносится остаток по счету 19

Задолженность дебиторская

Указываются дебетовые остатки на счетах 60, 62, 66, 67, 68, 69, 70, 71, 73, 75, 76. Резервы по счету 63 вычитаются из счетов 60, 62.

Финансовые вложения краткосрочного характера

Заполняется при наличии вложений сроком менее года, берутся остатки на счетах 55, 58 (за минусом счета 59), 73

Денежные средства и различные эквиваленты

Вносятся денежные средства, находящиеся в активе баланса, с помощью суммирования остатков на счетах 50, 51, 52, 55 (минус депозиты), 57

Прочие виды оборотных активов

Все другие ОА, существенные для отражения

Общая величина активов по балансу

Важно! В бухгалтерском балансе фирмы активом не является прибыль/убыток – полученный финансовый результат отражается в Пассиве по стр. 1370, так как относится к источникам финансирования бизнеса.

Как считать актив баланса – практические приемы

Отличительная и наиболее важная характеристика баланса – это равенство его частей. Итог актива баланса должен равняться итогу пассива.

Актив (в разрезе группировки собственного имущества компании) = Пассив (в разрезе группировки источников финансирования и целевого предназначения)

Активы предприятия в балансе состоят из 2 частей, при этом пассивы формируются из 3. При разработке документа заполняются данные по состоянию на отчетный момент с приведением сведений за 2 предшествующих года. Динамика активов баланса позволяет проанализировать финансовое состояние компании путем сопоставления информации за текущий и прошлые периоды. Если в учете допущены ошибки/неточности, баланс не сойдется, а итоги по активу-пассиву будут неравны.